Минфин России (№ 07-04-05/04-477) и Федеральное казначейство (№ 09-02-09/1646) 14 января 2022 года выпустили совместное письмо с разъяснениями вопросов казначейского сопровождения в 2022 году субсидий, предоставляемых из федерального бюджета федеральным бюджетным и автономным учреждениям.
Казначейскому сопровождению подлежат целевые субсидии, предоставляемые бюджетным и автономным учреждениям в целях приобретения и создания нефинансовых активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов), а также оплаты работ и услуг по их содержанию. В письме приведен полный перечень субсидий.
(далее - целевая субсидия), указанные в перечне, приведенном в приложении N 1 к настоящему письму, соглашения о предоставлении которых заключаются в 2022 году.
До 1 июля 2022 года соглашения о предоставлении целевых субсидий заключаются отдельно по каждому коду целевой субсидии.
При этом в случае если целевая субсидия предоставляется по нескольким кодам бюджетной классификации, то отдельные соглашения заключаются по каждому их них.
Органы, осуществляющие функции и полномочия учредителя федеральных бюджетных и автономных учреждений, заключают соглашения о предоставлении целевой субсидии в соответствии с типовой формой, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2016 № 197н.
Правительство РФ подготовило проект (разработан Минобрнауки России 18.01.20220, ID проекта 01/01/01-22/00124201), в котором предложено организовать в высших и профессиональных учебных заведениях деятельность новых структурных подразделений, в чьи функции будет входить содействие занятости студентов и трудоустройству выпускников. В этих целях разработан порядок организации и осуществления деятельности центров карьеры (центров содействия трудоустройству выпускников) образовательных организаций и системы показателей эффективности их деятельности
Структуру, численность и штатное расписание новых центров карьеры будут утверждать руководители вузов, колледжей и техникумов.
Трудовые обязанности работников центра карьеры, условия их труда определяются трудовыми договорами, заключаемыми с каждым из них, правилами внутреннего распорядка и иными локальными нормативными актами образовательных организаций, а также должностными инструкциями работников центра карьеры.
ФНС России выпустила письмо от 14.01.2022 № СД-4-3/329@, в котором разъяснила, как работодателю учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату двух дней отдыха работникам, прошедшим вакцинацию против COVID-19.
По общему правилу п. 7 ст. 255 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного российским законодательством).
При этом согласно п. 24 ст. 270 НК РФ не учитываются затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам.
Таким образом, Кодексом предусмотрен общий порядок учета расходов на оплату отпусков работникам: если отпуск предоставляется в соответствии с требованиями российского законодательства, то расходы, связанные с ним, учитываются для целей налогообложения прибыли, в противном случае такие затраты не уменьшают налоговую базу.
Следовательно, если предоставление работникам дополнительного отпуска (с сохранением среднего заработка) в связи с прохождением ими вакцинации будет предусмотрено трудовым законодательством, то работодатель сможет учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с указанной выплатой.
Минфин России также высказывает мнение, чтобы затраты на дополнительные отпуска из-за вакцинации можно было учесть в расходах, нужно определить порядок их предоставления. Для этого надо внести изменения в трудовое законодательство.
Минфин России в письме от 20.12.2021 № 24-03-08/103576 напомнил, что с 1 января 2022 года появилась возможность участия членов комиссии по осуществлению закупок в ее заседаниях с использованием систем видео-конференц-связи с соблюдением требований законодательства о защите гостайны. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 02.07.2021 № 360-ФЗ в Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе.
Отмечено, что положения Закона № 44-ФЗ не устанавливают специальных требований к программным и технологическим средствам систем видео-конференц-связи, а также конкурентные способы определения поставщика (поставщика, исполнителя), при которых допускается их использование.
Поэтому ведомство допускает, что для участия в заседаниях комиссии могут использоваться любые имеющиеся системы видео-конференц-связи вне зависимости от применяемого заказчиком конкурентного способа определения поставщика.
Минфин России в письме от 20.12.2021 № 02-07-10/103773 напомнил, что в соответствии с п. 13.1 Порядка применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) увеличение остатков денежных средств автономных учреждений, в том числе размещение средств на банковских депозитах, относящихся к эквивалентам денежных средств, относится на статью 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" КОСГУ.
Что касается операций по уменьшению остатков денежных средств государственных (муниципальных) учреждений, в том числе размещенных на банковских депозитах, относящихся к эквивалентам денежных средств, то согласно п. 14.1 Порядка № 209н, относятся на статью 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов" КОСГУ.
Минтруд России приказом от 10.11.2021 № 788н (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2021 года за № 66591) внес изменения в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденную приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н.
Напомним, что виды экономической деятельности относят к тому или иному к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Чем выше класс, тем больше страховой тариф на травматизм.
Минфин России в письме от 20.12.2021 № 02-08-10/103863 направил разъяснения по применению операций сектора государственного управления. Отметим главное из разъяснений. В частности об раздел 5 письма про Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской (кредиторской) задолженности (560, 660, 730, 830).
Разъяснено, что физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, перешедших на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ ("САМОЗАНЯТЫХ"), следует относить к физлицам - производителям товаров (работ, услуг) с отражением по соответствующим подстатьям XX6 КОСГУ статей 550, 560 и 730, 830 КОСГУ.
Утверждены Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2022 год (утв. решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 23 декабря 2021 года, протокол № 11).
Единые рекомендации на 2022 год включают 13 разделов по формированию федеральной, региональных и муниципальных систем оплаты труда, из которых 5 разделов отраслевые.
Установление и изменение (совершенствование) систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений осуществляются с учетом недопущения в 2022 году снижения установленных указами Президента РФ показателей оплаты труда отдельных категорий работников государственных и муниципальных учреждений.
Также установлено, что зарплата работника должна зависеть от квалификации, сложности работы, количества и качества затраченного труда без ограничения ее максимальным размером. Реальные зарплаты должны повышаться, а в рамках соответствующих пилотных проектов необходимо применять коэффициенты дифференциации.
Кроме того приведены рекомендации по формированию фондов оплаты труда.
С 1 марта 2022 года вступают в силу рекомендации Минтруда (утв. приказом от 15.09.2021 № 632н) по учету микроповреждений (микротравм) работников. Установлено, что в целях предупреждения производственного травматизма и профзаболеваний работодатель будет самостоятельно вести учет и рассмотрение обстоятельств и причин, приведших к возникновению микроповреждений (микротравм) работников.
Минтруд также рекомендовал работодателям:
- утвердить локальным нормативным актом порядок учета микроповреждений (микротравм) работников с учетом особенностей организационной структуры, специфики, характера производственной деятельности;
- ознакомить должностных лиц с порядком учета указанных травм;
- информировать работников о действиях при получении микроповреждений (микротравм).
Минтруд России письмом от 29.12.2021 № 28-6/10/В-17517 направил новые Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2022 году (за отчетный 2021 год).
Размещение Методических рекомендаций за отчетный 2021 год в формате .pdf запланировано в январе 2022 года по ссылке, размещенной на официальном сайте Минтруда России в подразделе "Представление сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера" раздела "Деятельность/Государственное управление/Политика в сфере противодействия коррупции/Методические материалы по вопросам противодействия коррупции" и доступны по ссылке: https://mintrud.gov.ru/ministry/programms/anticorruption/9/5.
Обращено внимание, что старые аналогичные рекомендации за 2020 год, направленные ранее Минтрудом России (письмо от 29.12.2020 № 18-2/10/В-12837), не применяются (так как применялись только в отношении сведений, представляемых в 2021 году).
Казначейство России приказом от 02.12.2021 № 38н (зарегистрирован Минюстом России 13 января 2022 года за № 66843)утвердило Регламент государственной информационной системы (ГИС) "Официальный сайт Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" www.torgi.gov.ru".
Этот Регламент регулирует порядок функционирования указанной ГИС в части проведения торгов и размещения документов и информации в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 10.09.2012 № 909 которым определен официальный сайт РФ в Интернете, в том числе при проведении
- торгов в электронной форме (е-форме) по продаже земельных участков, находящихся в государственной/ муниципальной/ собственности;
- продажи в е-форме приватизируемого государственного/муниципального/ имущества в соответствии с требованиями законодательства РФ;
- иных видов торгов с 1 октября 2022 года, с размещением иной информации и документов.
В случае возврата денежных средств за поставку оборудования ненадлежащего качества, приобретенного за счет средств субсидии с условиями, возникает обязанность по возврату восстановленных остатков прошлых лет субсидий с условиями в доход бюджета, из которого они были ранее предоставлены.
Признание в бухгалтерском учете обязанности по возврату восстановленных остатков прошлых лет субсидий с условиями в доход бюджета следует отразить корреспонденциями, отражающими уменьшение финансового результата текущего года:
- при начислении сумм задолженности поставщика по возврату им денежных средств - по дебету счета 52093456X в корреспонденции со счетом 540110134 с применением кода КОСГУ 134 "Доходы от компенсации затрат" (п. 9.3.4 Порядка применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н);
с одновременным отражением обязательства учреждения по возврату в доход бюджета суммы восстановленных остатков прошлых лет субсидий с условиями - по дебету счета 5401101XX (152, 162) (в зависимости от условий предоставления субсидии на иные цели) в корреспонденции со счетом 530305731.
Операция перечисления восстановленных остатков прошлых лет субсидий с условиями в доход бюджета отражается по дебету счета 530305832 в корреспонденции со счетом 520111610.
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 09.12.2021 № 02-07-10/100385.
Минфин России в письме от 16.12.2021 № 03-07-11/102497 напомнил, что согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. К таким операциям относится передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.
Таким образом, передача детям сотрудников в качестве подарков товаров, как произведенных организацией, так и приобретенных у третьих лиц, является объектом обложения НДС.
Минтруд России в письме от 22.12.2021 № 14-2/ООГ-12170 напомнил, что особенности прекращения трудового договора состоят в том, что помимо оснований, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами, трудовой договор, заключенный на неопределенный срок с лицом, работающим по совместительству, может быть прекращен в случае приема на работу работника, для которого эта работа будет являться основной, о чем работодатель в письменной форме предупреждает указанное лицо не менее чем за две недели до прекращения трудового договора (ст. 288 ТК РФ).
Иных особенностей увольнения для данной категории работников, по мнению Министерства Трудовой кодекс не содержит.
Минфин письмом от 11.01.2022 № 24-03-05/396 рассмотрел обращение о невозможности округления показателей бухгалтерской (финансовой) и бюджетной отчетности организаций, составляемых в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н. Отчетность организаций бюджетной сферы составляется в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.
Особо отмечено, что на организации бюджетной сферы не распространяется правило, допускающие ведение бухгалтерского учета в суммах, округленных до целых рублей, установленное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (пунктом 25) для государственных унитарных предприятий.
Сообщается, что в целях сопоставимости показателей бухгалтерского учета и отчетности и исключения расхождений в данных первичных учетных документов надо соблюдать единые правила оформления первичных документов и счетов-фактур, а также отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете всеми участниками контрактной системы в сфере закупок, и отражать стоимостные показатели в документах о приемке, оформляемые при исполнении контрактов, в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.
Правительство РФ постановлением от 14.01.2022 № 3 утвердило новое Положение о государственной аккредитации образовательной деятельности и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства РФ и отдельного положения акта Правительства РФ. С 1 марта 2022 утратит силу аналогичное Постановление Правительства РФ от 18.11.2013 № 1039.
Аккредитацию проводит Рособрнадзор или орган исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющий переданные Российской Федерацией полномочия в сфере образования.
Аккредитация проводится на основании представленных образовательной организацией, ИП заявления и прилагаемых к нему документов.
Утверждены новые Порядки
- разработки, согласования и утверждения аккредитационных показателей;
- проведения аккредитационной экспертизы;
- принятия решения об аккредитации, об отказе в ней или о лишении аккредитации.
ФНС России 12 января 2022 года в информационном сообщении напомнила, что организации могут представить заявления о льготах по транспортному и земельному налогам за 2021 год в любой налоговый орган.
В Налоговом кодексе не установлен срок подачи заявления на льготы. Однако, если на дату формирования сообщения у налогового органа нет информации о налоговой льготе организации, в сообщение будут включены суммы налогов без учета льгот. Это может привести к выявлению недоимки или перерасчету налога. Поэтому заявления о налоговых льготах за 2021 год организациям целесообразно представить в налоговые органы до 1 апреля 2022 года.
ФСС РФ в информационном сообщении напомнил, что постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048 утверждены Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
Форма заявления о предоставлении указанных дополнительных выходных утверждается Минтрудом России.
С 1 января 2022 года вступят в силу Правила возмещения территориальным органом ФСС страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденные постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 № 1320.
Бумажные больничные листы, выданные в 2021 году и закрытые в новом году, будут приняты к оплате, пособие по ним рассчитают по правилам прошлого года. При этом в ведомстве обратили внимание, что продлеваться прошлогодний бумажный больничный в этом году может только в электронном виде.
Также, если бумажный листок нетрудоспособности выдан в 2021 году, в январе 2022 года закрыт, а затем возникла необходимость аннулирования и выдачи его дубликата, то этот документ будет оформлен только в электронном виде.
Прошлогодний бумажный листок нетрудоспособности в 2022 году продлят электронно. Электронным будет и дубликат больничного, который выдали на бумаге в 2021 году, закрыли в январе 2022 года, а затем аннулировали.
В фонде напомнили, что с этого года привычный бланк бумажного бюллетеня отменяется, все больничные будут выдаваться только в электронном виде. По требованию пациента на бумаге ему предоставят лишь выписку с номером цифрового документа.
Пособия по социальной помощи населению не включают выплаты физическим лицам в связи с событиями или обстоятельствами, которые носят чрезвычайный характер, например в связи со стихийными бедствиями. Такие выплаты отражаются по подстатьям 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" и 298 "Иные выплаты капитального характера физическим лицам" КОСГУ как иные выплаты, не отнесенные к другим категориям.
Также Минфин России в письме от 10.12.2021 № 02-05-11/101077 указал, что исходя из экономического содержания операций по расходам на поддержку граждан, жилые помещения которых повреждены или утрачены в результате чрезвычайных ситуаций, их следует отражать по подстатье 298 "Иные выплаты капитального характера физическим лицам" КОСГУ.
