Обзор новых документов

ФНС России в письме от 02.02.2022 № БС-4-11/1156@ дала разъяснения в отношении обложения НДФЛ доходов в виде зарплаты работников, выплаченной работодателями, получившими субсидию на нерабочие дни.

Зарплата в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченной работодателями, получившими субсидию на компенсацию затрат в условиях нерабочих дней из-за ухудшения эпидемиологической ситуации в соответствии постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 № 1513, не подлежит обложению НДФЛ. Указанный доход освобождается от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.

Если за счет субсидии выплачивается вознаграждение по гражданско-правовым договорам, то такое вознаграждение подлежит обложению НДФЛ в полном размере.

Также в письме приведен порядок отражения сумм таких заработных плат в форме расчета 6-НДФЛ.

ФНС России 3 февраля 2022 года напомнила, что организации могут обратиться в налоговые органы для сверки сведений о налогооблагаемом имуществе

Во II квартале 2022 года налоговыми органами по субъектам РФ будет проведен массовый расчет транспортного и земельного налогов организаций за налоговый период 2021 года. До этого времени организации могут обратиться в налоговую , чтобы сверить сведения о принадлежащих им налогооблагаемых транспортных средствах и земельных участках.

Организация вправе получить выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2021 году. Если сведения ЕГРН необходимо актуализировать, налоговый орган направит межведомственный запрос в орган, который отвечает за ведение госреестров, кадастров, регистров и т.п.

Напомним, что с 2023 года российские компании не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Одновременно вводится порядок направления таким организациям сообщений налоговых органов об исчисленной сумме указанного налога.

Приказом от 03.02.2022 № БВ-7-21/84@ ФНС России утвердила рекомендуемые форматы сообщений об исчисленных суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций

ФСС приказом от 27.12.2021 № 593 (зарегистрирован в Минюсте России 2 февраля 2022 года за № 67093) утвердил новые формы документов (12 форм), применяемых при проведении проверок в отношении социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

А приказом от 27.12.2021 № 594 (зарегистрирован в Минюсте России 2 февраля 2022 года за № 67098) Фонд утвердил 13 новых форм документов, применяемых при проведении проверок для назначения и выплаты страхового обеспечения и возмещения расходов на выплату социального пособия на погребение.

ФНС России приказом от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ (зарегистрирован в Минюсте России  31 января 2022 года за № 67051) внесла коррективы в форму декларации по НДС и порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 №  ММВ-7-3/558@).

Изменения обусловлены поправками, которые были внесены в  главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, предусматривающими, в частности, освобождение от налогообложения НДС ряда операций.

Так,  внесены изменения в приложение № 1 "Коды операций»; в электронные форматы представления декларации; сведения из книг покупок и продаж, а также из журналов учета счетов-фактур.

Обновленную декларацию нужно применять с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2022 года.

ФСС РФ  31 января 2022 года проинформировал, что согласно постановлению Правительства от 27.01.2022 № 57 «Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2022 году» коэффициент индексации составил 1,084.

 Теперь единовременное пособие при рождении ребенка составит 20 472,77 руб.

 Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности - 708,23 руб.

 Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (минимальный размер) - 7 677,81 руб.

 Социальное пособие на погребение в этом году установлено в размере 6 964,68 руб.

Размер социального пособия на погребение к выплате необходимо уточнять в территориальном органе ФСС РФ.

Минфин России в письме от 29.12.2021№ 03-04-05/107586 разъяснил нюансы удержания алиментов с суммы возвращенного НДФЛ при получении вычета.

Правительство РФ постановлением от 02.11.2021 № 1908 утвердило перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, которым предусмотрено, что удержание алиментов производится с сумм возвращенного НДФЛ в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя, а также с денежных средств, возвращенных после перерасчета налоговой базы с учетом предоставления налоговых вычетов по окончании налогового периода.

Федеральным законом от 28.01.2022 № 1-ФЗ с 1 января 2022 года дополнительно проиндексированы страховые пенсии  на 8,6% (изначально 5,9%). Указано, что размеры пенсий пересчитают.

Благодаря постановлению Правительства РФ от 28.01.2022 № 68 с 1 апреля 2022 года упрощен порядок назначения выплат на детей и беременным женщинам.

В частности, появилась возможность подать заявления на выплату на детей 3 - 7 лет по месту фактического проживания, если это предусмотрено нормативным актом субъекта РФ, а также устанавливается беззаявительный порядок перерасчета выплат в связи с ежегодным изменением прожиточного минимума.

Заявление на получение пособия беременным женщинам и на детей от 8 до 17 лет также можно будет подать по месту фактического проживания.

В свою очередь Минтруд России приказом от 23.12.2021 № 912н (зарегистрирован в Минюсте России 31 января 2022 года за № 67067) обновил перечень документов и сведений, необходимых для назначения ежемесячных выплат на детей до 3 лет.

С 1 марта 2022 года вступает в силу Положение о федеральном государственном лицензионном контроле (надзоре) за деятельностью по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ. Положение утверждено постановлением Правительства РФ от 28.01.2022 № 66 и в нем определены ключевые показатели лицензионного контроля (надзора) и их целевые (плановые) значения.

В 2021 году инфляция существенно превысила прогнозируемое значение, и немалый вклад внес рост цен на строительные материалы.

С 1 января 2022 года можно изменять по соглашению сторон стоимость строительного контракта (а также контракта, предусматривающего одновременно проектирование, строительство и ввод в эксплуатацию объектов капитального строительства), но не более чем на 10% (пп. 1.3 п. 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ).

Обратите внимание! Федеральным законом от 30.12.2021 № 476-ФЗ статья 112 Закона № 44-ФЗ дополнена частью 70, в которой определены особенности изменений в 2021 и 2022 годах существенных условий строительных контрактов, срок исполнения которых менее одного года и предметом которых является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия. К таким контрактам применяется пункт 8 части 1 статьи 95 Закона № 44-ФЗ. 

Кроме того, в связи с ростом цен Правительство РФ выпустило постановление от 09.08.2021 № 1315, которое позволило в ряде случаев увеличивать цену контракта без увеличения объема работ. С 8 января 2022 года оно действует в редакции постановления Правительства РФ от 30.12.2021 № 2594.

Подробнее читайте в статье «Изменение объема или стоимости при выполнении строительных работ в 2022 году» журнала «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 2 (278), январь 2022 года.

Приказом Минфина России от 02.11.2021 № 171н (зарегистрированные Минюстом России 13.12.2021 за № 66304) существенно обновлены требования Минфина России к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, начиная с составления отчетности за 2022 год, причем с учетом сведений уже на начало (01.01.2022) отчетного периода (для ретроспективного сравнения).

Поэтому для организации информационного взаимодействия необходимо назначить ответственных лиц (отдельно по головному учреждению и филиалам осуществляющим полномочия по ведению бухгалтерского учета) для представления сведений в ГИИС «Электронный бюджет» (в разрезе показателей аналитики управленческих, финансовых, натуральных) с самого начала 2022 года, понимая, что они будут использованы для определения критериев оптимальности состава государственного и муниципального имущества и показателей неэффективности управления и распоряжения им.

Пока не поздно, скорректируйте увязку программ развития имущественного комплекса в отношении аварийного, неиспользуемого имущества с внесением необходимых изменений в среднесрочный план ФХД на 2022-2024 гг. (в части отражения закупок по соответствующим кодам расходов и источникам финобеспечения).

Подробнее читайте в статье «Отчетность об использовании имущества учреждений: новые требования – 2022» журнала «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 2 (278), январь 2022 года.

20 декабря 2021 года Минобрнауки России приказом № 1329 утвердил Сводный план проведения проверок на 2022 год в части проверки деятельности подведомственных организаций и территориальных органов Минобрнауки России.

Всего Министерством запланировано 59 проверок научных и образовательных организаций по разным направлениям, в том числе в 2022 году запланировано проверят 25 научных учреждений согласно этому плану.

Приведем список плановых проверок научных учреждений.

ФГБНУ – федеральное государственное бюджетное научное учреждение

ФГБУН – федеральное государственное бюджетное учреждение науки.

Расшифровка обозначений направлений проверки приведена в соответствии с приказом Минобрнауки России от 14.07.2021 № 621:

• ФХД – финансово-хозяйственная деятельность;
• Имущество – деятельность по использованию и распоряжению федеральным имуществом;
• Закупки – деятельность в сфере закупок товаров, работ, услуг;
• Наука – научная деятельность (с привлечением ведущих ученых);
• Труд и коррупция – соблюдения трудового законодательства РФ и иных НПА, содержащих нормы трудового права, а также НПА о противодействии коррупции;
• Антитеррор – выполнения требований антитеррористической защищенности объектов (территорий);
• Мобилизация – деятельность в области мобилизационной подготовки;
• ГО – деятельность в области гражданской обороны.

Подробнее читайте в журнале «Советник в сфере образования» № 1 за 2022 год>>>>

20 декабря 2021 года Минобрнауки России приказом № 1329 утвердил Сводный план проведения проверок на 2022 год в части проверки деятельности подведомственных организаций и территориальных органов Минобрнауки России.

Всего Министерством запланировано 59 проверок научных и образовательных организаций по разным направлениям, в том числе в 2022 году запланировано проверят 34 вуза согласно этому плану.

Приведем список плановых проверок этих вузов.

ФГБОУ ВО – федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования;

ФГАОУ ВО – федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования;

Расшифровка обозначений направлений проверки приведена в соответствии с приказом Минобрнауки России от 14.07.2021 № 621:

• ФХД – финансово-хозяйственная деятельность;
• Имущество – деятельность по использованию и распоряжению федеральным имуществом;
• Закупки – деятельность в сфере закупок товаров, работ, услуг;
• Наука – научная деятельность (с привлечением ведущих ученых);
• Труд и коррупция – соблюдения трудового законодательства РФ и иных НПА, содержащих нормы трудового права, а также НПА о противодействии коррупции;
• Антитеррор – выполнения требований антитеррористической защищенности объектов (территорий);
• Мобилизация – деятельность в области мобилизационной подготовки;
• ГО – деятельность в области гражданской обороны.

Подробнее читайте в журнале «Советник в сфере образования» № 1 з 2022 год>>>>

Минфин России‎  разработал проект «Об утверждении Порядка изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей» (ID проекта - 02/08/12-21/00123721). Вместе с утверждением нового Порядка предлагается признать утратившим силу  действующий сейчас аналогичный приказ от 22.12.2003 № 117н «О трудовых книжках».

Постепенный переход на электронные трудовые книжки начался еще в 2021 году. Бумажные трудовые пока все еще в ходу. А вот 1 января 2023 года вводятся в действие трудовые книжки, форму которых как раз и предложил Минфин России. Планируется, что обеспечивать работодателей новыми бланками будет распространители (юрлицами и ИП). Изготовление бланков трудовой книжки будет осуществляться на основании заявок распространителей.

Для приобретения бланков трудовой книжки работодатели обращаются к распространителям, информация о которых размещается на сайте изготовителя.

Специалисты Минфина России  в письме от 22.12.2021 № 02-07-07/104926, высказали мнение, что объекты недвижимого имущества, в отношении которых государственная регистрация права не является обязательной при наличии законно обусловленного права оперативного управления, подлежат отражению на соответствующем счете аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства" при отсутствии свидетельства о государственной регистрации.

По мнению Минфин России в письме от 23.12.2021 № 02-08-10/105128, физических лиц, перешедших на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018   № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход",  в целях применения Порядка применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России 29.11.2017 № 209н) возможно отнести к физическим лицам - производителям товаров (работ, услуг).

Таким образом, операции с физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим, увеличивающие (уменьшающие) дебиторскую, кредиторскую задолженность, следует отражать по соответствующим подстатьям XX6 КОСГУ статей 560, 660 и 730, 830 КОСГУ.

К категории "физические лица" в целях применения Порядка № 209н относятся физические лица, не осуществляющие производство товаров (работ, услуг), в том числе нерезиденты (далее - физические лица). Операции с физическими лицами, увеличивающие (уменьшающие) дебиторскую, кредиторскую задолженность, следует отражать по соответствующим подстатьям XX7 КОСГУ статей 560, 660 и 730, 830 КОСГУ. К таким операциям, в частности, относится начисление (выплата) стипендий обучающимся.

Операции с одним и тем же физическим лицом в зависимости от характера экономических отношений могут отражаться как по подстатьям XX6 КОСГУ, так и по подстатьям XX7 КОСГУ соответствующих статей КОСГУ.

Приводящие к уменьшению (увеличению) денежных средств, не относящиеся к расходам (доходам) учреждений, в том числе поступление (выбытие) денежных средств во временное распоряжение, в бухгалтерском учете и отчетности бюджетного учреждения отражаются с применением кода КОСГУ 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" и 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов".  Такую позицию высказал Минфин России в письме от 23.12.2021 № 02-08-10/105753.

Минфин России приказом от 30.11.2021 № 197н (зарегистрирован в Минюсте России 14 января 2022 года за № 66876) внес изменения:

- в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета (ПБС) и оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита федерального бюджета (утв. приказом Минфина России от 30.10.2020  № 257н)‚

- и в Порядок учета бюджетных и денежных обязательств ПБС территориальными ОФК (утв. приказом Минфина России от 30.10.2020 № 258н).

В частности, установлено, что для санкционирования оплаты денежных обязательств в Федеральное Казначейство не надо подавать:  документы о расчете зарплаты;  исполнительные листы, решения налогового органа; - авансовые отчеты (ф. 0504505);  квитанции; служебные записки и др.

Извещения нужно отправлять в Казначейство  не позднее следующего рабочего дня после даты их отражения на лицевом счете. В порядке учета бюджетных и денежных обязательств предусмотрели и другие изменения.

ФСС России в информационном сообщении  от 27 января 2022 года напомнил, что  с 10
января 2022 года вступил в силу Федеральный закон от 30.12.2021 № 474-ФЗ, согласно которому в  2022 году страхователи с численностью работников более 10 человек обязаны представлять в Фонд расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС только в электронном виде.

Цифровой документ должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.

Работодатели, у которых трудятся менее 10 и менее человек, также могут направлять данные в электронном виде.

Данная норма применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 года, то есть начиная с отчетного периода за I квартал 2022 года.

Сроки представления отчетности по форме 4-ФСС остались те же:

- на бумажном носителе – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- в электронном виде – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

За нарушение порядка представления расчета в электронном виде предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ (по информации Нижегородского регионального отделения Фонда.

Казначейство России письмом от 28.12.2021 № 07-04-05/05-32566 разъяснило применение с 1 января 2022 года казначейских счетов по операциям со средствами участников казначейского сопровождения. Они подлежат отражению на казначейских счетах с кодами 3215, 3225, 3235, ранее открытых для осуществления и отражения операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями. Для средств получателей средств из бюджета (в том числе бюджетные и автономные учреждения) предусмотрены казначейские счета с кодами 3216, 3226 и 3236.

В письме от 19.01.2022 № 26-05-06/2722 Минфин России рассказал об особенностях восстановления в 2022 году неиспользованных бюджетных ассигнований 2021 года с учетом перехода на новую систему управления государственными программами Российской Федерации.

В частности, указано, что в  случае, если мероприятие завершено в 2021 году (соответствующее мероприятие (результат) не предусмотрены в рамках действующего структурного элемента государственной программы) восстановление бюджетных ассигнований осуществляется по одному из действующих кодов бюджетной классификации и соответствующему ему мероприятию (результату) либо по вновь заведенному коду бюджетной классификации с последующим включением соответствующего мероприятия (результата) в паспорт  иного структурного элемента государственной программы с целью обеспечения соответствия параметров паспортов такого структурного элемента и государственной программы показателям сводной бюджетной росписи.

Согласно положениям Методических  указаний по применению форм первичных учетных документов (утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н), при передаче нефинансовых активов (в рассматриваемом случае недвижимого имущества) между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями), в том числе при закреплении права оперативного управления (хозяйственного ведения), оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

Как отмечает Минфин России в письме от 24.12.2021 N 02-07-10/105791 графа 9 "Первоначальная (балансовая) стоимость" раздела 1 "Сведения о передаваемых объектах нефинансовых активов" и графа 1 "Первоначальная (балансовая) стоимость" раздела 3 "Сведения о принятых объектах нефинансовых активов" Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) являются обязательными для заполнения.

Указано, что согласно п. 52 федерального стандарта  "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н), активы и (или) обязательства, полученные субъектом учета от собственника (учредителя), иной организации бюджетной сферы, в том числе в результате реорганизации, подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной (собственником (учредителем)), - по стоимости, отраженной в документах, подтверждающих переход прав на активы, обязательства (в передаточных документах).

Таким образом оформление операций с имуществом (в том числе недвижимым, как находящимся на праве оперативного управления, так и составляющим государственную казну) без указания денежного измерения не допускается.