Минфин России в письме от 24.11.2021 № 02-05-10/95356 разъяснил, что расходы бюджетов бюджетной системы РФ, государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на оплату потребленных энергетических и (или) коммунальных ресурсов в рамках договоров поставки электроэнергии, газа, теплоснабжения, включая оплату просроченной задолженности за указанные потребленные энергетические и (или) коммунальные ресурсы, следует отражать по виду расходов 247 "Закупка энергетических ресурсов".
При этом расходы на оплату получателями бюджетных средств услуг по поставке энергетических ресурсов, осуществляемую непосредственно ресурсоснабжающей организации (на основании выставленных данной организацией счетов), следует отражать по виду расходов 247.
Приказом Минфина России от 01.11.2021 № 171н обновлены требования к порядку составления отчета о результатах деятельности учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества, начиная с составления отчетов за 2022 год, причем сбор сведений для отчета необходимо организовать с начала 01.01.2022, так как в годовом отчете предусмотрено сравнение данных на начало и на конец отчетного периода.
Налоговым кодексом предусмотрено право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (подп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса). Напомним, что размер вычета составляет размер фактически произведенных расходов на обучение, но в не более 120 000 руб. за налоговый период.
Минфин России в письме от 22.10.2021 № 03-04-05/85679 разъяснил, что образовательные кредиты предоставляются банками и иными кредитными организациями гражданам, поступившим в организации, осуществляющие образовательную деятельность, для обучения по соответствующим образовательным программам и являются целевыми (п. 1 ст. 104 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовательной деятельности в Российской Федерации").
Таким образом, оплата обучения производится непосредственно обучающимся за счет предоставленных банком кредитных средств.
Получается, что при предоставлении документов, подтверждающих произведенные расходы, оплата обучения за счет образовательного кредита может быть учтена для целей социального налогового вычета.
При этом стоит учесть, что если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали налогооблагаемые доходы, воспользоваться социальным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе.
Федеральным законом от 21.12.2021 № 413-ФЗ установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов.
Сохранены страховые тарифы ( и порядок их уплаты, действовавший в 2021 году согласно Федеральному закону от 22.12.2005 № 197-ФЗ. Всего предусмотрено 32 страховых тарифа в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Также сохранена льгота по уплате взносов при использовании труда инвалидов.
ФНС России приказом от 12.10.2021 № ЕД-7-14/881@ (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 2021 года за № 66498) обновила формы уведомлений о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах. В частности, утверждены новые формы:
- № 1-3-Учет "Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе;
- № 1-5-Учет "Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе".
Федеральное казначейство приказом от 10.12.2021 № 39н утвердил Порядок регистрации в единой информационной системе в сфере закупок (ЕИС) и Порядок пользования ЕИС.
В частности, изменился порядок регистрации региональных информационных систем в ЕИС; скорректированы наименования полномочий, используемых в ЕИС для организаций, регистрация которых осуществляется посредством единой системы идентификации и аутентификации, а также утверждены правила пользования ЕИС. Новый Порядок вступает в силу с 1 января 2022 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.
Минфин России приказом от 24.11.2021 № 192н (зарегистрирован в Минюсте России 23 декабря 2021 года за № 66523) внес изменения в Порядок формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса (утв. приказом Минфина России от 23.12.2014 № 163н)
Изменениями, внесенными в БК РФ, введены новые понятия: "участник казначейского сопровождения", "получатель средств из бюджета".
В частности, скорректирован перечень организаций, информация и документы о которых включается в Сводный реестр участников и неучастников бюджетного процесса
Казначейство России выпустило письмо от 14.12.2021 № 07-04-05/08-30766, в котором разъяснило предельные сроки представления субъектами централизованного учета первичных учетных документов по операциям 2021 года, а также документов, отражающих событие после отчетной даты.
Отмечено, что в целях минимизации рисков, связанных с отказом в исполнении ТОФК направленных Заявок на кассовый расход (ф. 0531801), обращается внимание на необходимость проведения субъектами централизованного учета проверки соответствия реквизитов контрагентов, указанных в документах, являющихся основанием для проведения платежа и соответствующих реквизитов документов, подтверждающих возникновение бюджетного обязательства.
Казначейство России выпустило письмо от 14.12.2021 № 07-04-05/08-30766, в котором разъяснило предельные сроки представления субъектами централизованного учета первичных учетных документов по операциям 2021 года, а также документов, отражающих событие после отчетной даты.
Отмечено, что в целях минимизации рисков, связанных с отказом в исполнении ТОФК направленных Заявок на кассовый расход (ф. 0531801), обращается внимание на необходимость проведения субъектами централизованного учета проверки соответствия реквизитов контрагентов, указанных в документах, являющихся основанием для проведения платежа и соответствующих реквизитов документов, подтверждающих возникновение бюджетного обязательства.
Прошел регистрацию в Минюсте России 20 декабря 2021 года за № 66454 приказ Минфина России от 26.10.2021 № 162н, которым внесены изменения в коды (перечни кодов) бюджетной классификации РФ на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (утв. приказом Минфина России от 08.06.2020 № 99н).
В частности, появились коды доходов бюджетов, касающиеся субсидирования закупки контейнеров раздельного накопления ТКО и финансирования дорожной деятельности. Также дополнен перечень целевых статей расходов и кодов направлений расходов по ним федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Отдельные КБК изложены в новой редакции.
24.12.2021
Методика формирования госзадания на оказание образовательных услуг
Минобрнауки России приказом от 28.10.2021 № 989 утвердил методику формирования государственного задания на оказание образовательных услуг в сфере высшего и среднего профессионального образования на очередной финансовый год и плановый период.
Методика устанавливает правила определения госорганами, федеральными государственными учреждениями, осуществляющими функции и полномочия учредителей федеральных государственных автономных и бюджетных учреждений, значений показателей, характеризующих объем государственных услуг по реализации образовательных программ высшего и (или) среднего профессионального образования для организаций, осуществляющих образовательную деятельность по указанным образовательным программам за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Минобрнауки России приказом от 28.10.2021 № 989 утвердил методику формирования государственного задания на оказание образовательных услуг в сфере высшего и среднего профессионального образования на очередной финансовый год и плановый период.
Методика устанавливает правила определения госорганами, федеральными государственными учреждениями, осуществляющими функции и полномочия учредителей федеральных государственных автономных и бюджетных учреждений, значений показателей, характеризующих объем государственных услуг по реализации образовательных программ высшего и (или) среднего профессионального образования для организаций, осуществляющих образовательную деятельность по указанным образовательным программам за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
В бухгалтерском учете признание доходов будущих периодов от межбюджетных трансфертов отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета 1 40140 151 (1 40140 161) или 1 40141 151, 1 40149 151 (1 40141 161, 1 40149 161) (далее - 1 40140 151(161).
Применение в бюджетном учете счетов аналитического учета 1 40141 000 "Доходы будущих периодов к признанию в текущем году" и 1 40149 000 "Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы" осуществляется в соответствии с положениями учетной политики субъекта учета доходов (единой учетной политики при централизации учета), обеспечивающих раскрытие информации о трансфертах с условиями в бюджетном учете и в бюджетной отчетности согласно требованиям финансового органа, формирующего консолидированную бюджетную отчетность (субъекта консолидированной отчетности об исполнении бюджета).
При этом доходы будущих периодов от трансферта с условиями признаются в составе доходов от трансфертов с условиями текущего отчетного периода по мере выполнения условий при передаче активов в части, относящейся к отчетному периоду (п. 28 федерального стандарта "Доходы", утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н).
При этом признание доходов текущего (отчетного) финансового года от трансфертов с условиями отражается по дебету счета 1 40140 151(161) и кредиту соответствующих счетов 1 40110 151 "Доходы от поступлений текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", 1 40110 161 "Доходы от поступлений капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".
Признание (начисление) расходов текущего (отчетного) финансового года на основании Извещения (ф. 0504805) (в сумме объема обязательств, принятых в целях достижения условий) отражается администратором средств бюджета, предоставившим трансферт с условиями, бухгалтерскими записями по дебету счета 1 40120 251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту счета 1 30251 731 "Увеличение кредиторской задолженности по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации".
При этом формирование и предоставление Извещения (ф. 0504805) в целях отражения в бюджетном учете и в бюджетной отчетности по методу начисления, финансового результата текущего (отчетного) года, а также расчетов по возврату не использованных средств трансферта, не отменяет обязанность предоставления предусмотренных порядком предоставления межбюджетного трансферта (соглашением) отчетов.
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 15.12.2021 № 02-06-07/102120.
Правительство РФ постановлением от 10.12.2021 № 2255 до конца 2021 года приостановило действие пункта 46 Положения о формировании государственного задания для федеральных учреждений (утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 № 640). Этот пункт в том числе обязывает учредителей уточнить годовой объем задания, если он превышает плановые показатели исполнения по предварительному отчету (с учетом допустимых отклонений
Минфин России приказом от 24.11.2021 № 192н (зарегистрирован в Минюсте России 23 декабря 2021 года за № 66523) внес изменения в Порядок формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса (утв. приказом Минфина России от 23.12.2014 № 163н)
Изменениями, внесенными в БК РФ, введены новые понятия: "участник казначейского сопровождения", "получатель средств из бюджета".
В частности, скорректирован перечень организаций, информация и документы о которых включается в Сводный реестр участников и неучастников бюджетного процесса
ФНС России в информационном сообщении от 23 декабря 2021 года напомнила, что с 2022 года вступят в силу изменения в правила налогообложения недвижимого имущества организаций.
Разъяснено, что с 2022 года налог на имущество подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее данные сроки устанавливались законами субъектов РФ.
Кроме того, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), недвижимое имущество организации теперь подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
С 2022 года в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование, исчисление налога на имущество организаций прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого налогоплательщик должен представить соответствующее заявление в налоговый орган по своему выбору. С ним он вправе подать документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта.
Кроме того, российские организации, имеющие право на льготы в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, представляют в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление и подтверждающие документы.
Если такой налогоплательщик не направит указанные документы или не сообщит об отказе от применения налоговой льготы, она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, с периода, в котором у компании возникло на нее право.
Минфин России приказом от 02.11.2021 № 171н утвердил общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества.
Установлено, в частности, что отчет, не содержащий гостайну, составляется в ГИС "Электронный бюджет". Сведения о выполнении государственного задания формируются на основании данных ГИС.
С отчета за 2023 г. сведения о составе имущественного комплекса в части недвижимости федеральных государственных учреждений и особо ценного движимого имущества бюджетных и автономных учреждений формируются на основании данных ГИС "Единая система управления государственным имуществом".
Также определен порядок формирования сведений, включаемых в отчет.
Признан утратившим силу ранее применявшийся аналогичный приказ Минфина России от 30.09.2010 № 114н.
Новые порядок вступает в силу с 1 января 2023 года и применяется с представления отчета за 2022 год (за некоторым исключением).
Минфин России приказом от 01.12.2021 № 203н утвердил Порядок формирования и ведения классификатора признаков финансовых нарушений участников казначейского сопровождения
Порядок устанавливает правила формирования и ведения классификатора признаков финансовых нарушений участников казначейского сопровождения в целях проведения бюджетного мониторинга в системе казначейских платежей.
Ведение классификатора осуществляется Федеральным казначейством путем формирования и изменения записей в разрезе каждого признака финансового нарушения.
Приказ пока находится на регистрации в Минюсте России.
Федеральное казначейство в связи с праздничными и выходными днями в январе 2022 года выпустило письмо от 15.12.2021 № 07-04-05/02-31048, в котором приводит график представления
ТОФК бюджетной отчетности , отчетности по операциям системы казначейских платежей по состоянию на 1 января 2022 года. В приложении к письму приведен график сдачи бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по состоянию на 1 января 2022 года.
Бюджетная отчетность представляется ТОФК в МОУ ФК в электронном виде средствами ПУиО ГИИС "Электронный бюджет".
Банк России вновь повысил ключевую ставку на 100 б.п., до 8,50% годовых. Отмечено, что инфляция складывается выше октябрьского прогноза Банка России. Баланс рисков для инфляции значительно смещен в сторону проинфляционных. Проводимая Банком России денежно-кредитная политика направлена на ограничение этого риска и возвращение инфляции к 4%.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 11 февраля 2022 года.
Первичные (сводные) учетные документы должны составляться в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни.
Минфин России в письме от 19.11.2021 № 02-07-10/94023 отметил, что поступление первичных учетных документов, оформляющих факты хозяйственной жизни, возникшие (произошедшие) в отчетном периоде, информация о которых подлежит отражению в бухучете и (или) раскрытию в текущей бухгалтерской (финансовой) отчетности, позже срока их составления, по мнению ведомства, не препятствует своевременному отражению соответствующей информации в учете, в случае если такие документы поступают в сроки, позволяющие отразить соответствующую информацию в отчетном периоде согласно правилам ведения учета, в сроки, установленные правилами документооборота (условиями контракта (договора)).
Отмечено, что нарушение срока поступления первичных учетных документов приводит к искажению отчетной информации о фактах хозяйственной жизни в связи с невозможностью отражения событий отчетного периода по причине отсутствия указанных документов при формировании отчетности, в результате чего возникает ошибка отчетного периода.
В случае поступления таких первичных документов после даты подписания (принятия) годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта вышестоящим пользователем отчетности указанные операции отражаются в следующем отчетном периоде (в году, следующем за отчетным) как ошибки прошлых лет, обособляются на отдельных счетах бухгалтерского учета, в отдельном регистре с корректировкой входящих остатков на начало года, в котором отражены ошибки прошлых лет.
Первичные документы, поступившие в следующем отчетном периоде после даты утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны отражаться путем выполнения дополнительных записей по счетам бухгалтерского учета в период (на дату) поступления первичного документа как исправление ошибок и (или) ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности.
