Правительство РФ постановлением от 26.02.2022 № 243 внесло изменения в Правила предоставления субсидий на проведение НИОКР по современным технологиям в рамках реализации инновационных проектов (утв. постановлением Правительства РФ от 26.02.2021 № 267).
Установлено, что субсидия является источником финансового обеспечения 70 % затрат организаций на проведение НИОКР, возникающих не ранее календарного года получения субсидии, в том числе до заключения соглашения о предоставлении субсидии.
Установлены процентные ограничения по расходованию средств субсидии на затраты, предусмотренные правилами их предоставления, а также скорректированы порядок и сроки проведения отдельных процедур в рамках проведения отбора получателей субсидий.
Для получателей субсидий установлен обновленный порядок предоставления отчетности.
Расходы в виде сумм НДС, исчисленные налогоплательщиком при передаче клиентам рекламной продукции (формируются в рамках осуществления рекламных мероприятий), учитываются в составе расходов организации на рекламу. При этом, как отметил Минфин России в письме от 08.02.2022 № 03-03-06/1/8218, такие траты признаются для целей налогообложения прибыли в составе расходов, размер которых не превышает одного процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
По общему правилу из п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. А передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
По договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса). При этом предусмотрено, что к такому договору применяются правила, предусмотренные в отношении договора аренды (п. 2 ст. 689 ГК РФ).
По мнению Минфина России из письма от 21.02.2022 № 03-07-11/3556, передача движимого имущества по договору безвозмездного пользования признается объектом налогообложения НДС.
.
Подготовлены поправки (подготовлены Минфином России 22 февраля 2022 года) в Порядок составления и ведения планов финансово-хозяйственной (утв. приказом Минфина России от 17.08.2020 № 168н). В настоящее время План нужно принять не позднее 10 рабочих дней после заключения соглашений о предоставлении учреждению субсидий на очередной финансовый год и плановый период. Инициаторы поправок предложили, чтобы дата утверждения Плана больше не зависела от даты заключения соглашений. Главное чтобы он был утвержден до начала очередного финансового года.
Обоснования (расчеты) плановых показателей будут формироваться учреждением при составлении Плана на второй год планового периода и при необходимости уточнения показателей Плана на очередной год и плановый период.
Также планируется, что уточнение показателей Плана в связи с пересчетом денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ (в рублевый эквивалент) будет осуществляется один раз в год, не позднее чем за два рабочих дня до окончания текущего финансового года.
Правительство РФ постановлением от 18.02.2022 № 207 внесло изменения в перечень НИОКР, расходы на которые учитываются для целей налогообложения с повышающим коэффициентом (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988). В частности, в него включены технологии беспилотных авиационных и космических систем, технологии электрокаров и беспилотного транспорта, нейротехнологии, технологии персонализированных медуслуг и лекарственных средств, технологии комплексных систем и сервисов интеллектуальной энергетики.
Также добавляются новые разделы, такие как "Индустрия будущего", "Создание технической основы системы воздушно-космической обороны Российской Федерации", "Создание систем улучшения состояния окружающей среды и повышения энергосбережения и эффективности использования природных ресурсов".
Как разъяснил Минфин России в письме от 27.01.2022 № 02-05-11/5287 в случае, если расходы на разработку комплексной схемы организации дорожного движения, в том числе расходы на выполнение по государственным контрактам научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, предусмотрены порядком использования бюджетных ассигнований дорожного фонда субъекта РФ, то данные расходы подлежат отражению по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)".
В случае если расходы на разработку документов транспортного планирования, включая разработку программы комплексного развития транспортной инфраструктуры, комплексной схемы организации транспортного обслуживания населения общественным транспортом, комплексной схемы организации дорожного движения не предусмотрены порядком использования бюджетных ассигнований дорожного фонда субъекта РФ, то расходы на:
- разработку документов транспортного планирования подлежат отражению по подразделу 0408 "Транспорт" КРБ;
- выполнение по государственным контрактам НИОКР по разработке документов транспортного планирования подлежат отражению по подразделу 0411 "Прикладные научные исследования в области национальной экономики" КРБ.
ФНС России в письме от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ направила уточненные контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В частности, стоит отметить, что доход высококвалифицированных специалистов по строке 115 должен равняться сумме строили "7" (соотношение 1.23). Изменения применяются, начиная с представления расчета за 2021 год.
Минфин России в письме от 17.01.2022 № 02-07-10/2085 напомнил, что вопросы включения результатов интеллектуальной деятельности в перечень особо ценного движимого имущества учреждениями, подведомственными Минобрнауки, были разъяснены письмом Министерства от 07.11.2019 № МН-15/583-ЮС.
А для учета операций с нематериальными активами предназначен счет 10200 "Нематериальные активы".
Отражение в бухгалтерском учете доходов, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения и исполнения субъектом учета договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год (краткосрочные договоры), но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды, осуществляется в соответствии с положениями федерального стандарта "Долгосрочные договоры" (утв. приказом Минфина России и от 29.06.2018 № 145н) в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета.
Исходя из вышеизложенного, Минфин России в письме от 07.12.2021 № 02-06-10/99282 высказал мнение, что признание в бухгалтерском учете бюджетным учреждением доходов будущих периодов по краткосрочным договорам об оказании услуг, даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды, следует осуществлять только согласно установленным учетной политикой учреждения положениям.
В соответствии с ч. 1 ст. 129 Трудового кодекса заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты
А это значит, что премии и иные поощрительные выплаты относятся к "стимулирующим выплатам" и не являются "награждением работника". С учетом изложенного Минтруд России в письме от 24.12.2021 № 14-2/ООГ-12263 считает, что записи о премиях, предусмотренных системой оплаты труда, включающиеся в состав заработной платы, в трудовые книжки не вносятся.
Минфин России в письме от 17.01.2022 № 02-08-10/2257 разъяснил, что расходы государственных (муниципальных) органов (учреждений), связанные с направлением сборных команд (делегаций) на спортивные мероприятия, отражаются в следующем порядке:
- расходы на выплату суточных командированным штатным работникам и служащим (тренерам, сопровождающим лицам) в зависимости от типа направляющей организации
- по виду расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" или 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 212 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме" КОСГУ;
- расходы на выплаты суточных и иных установленных законодательством возмещений (проезд, проживание и т.п.) лицам, привлекаемым к участию в мероприятиях и не состоящим с направляющей организацией в трудовых отношениях, осуществляемые в том числе через уполномоченных подотчетных лиц (тренеров, сопровождающих), в зависимости от типа направляющей организации - по виду расходов 113 "Иные выплаты учреждений привлекаемым лицам" или 123 "Иные выплаты государственных (муниципальных) органов привлекаемым лицам", увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ;
- расходы по обеспечению участия спортивных сборных команд, направляемых на участие в спортивных мероприятиях, проводимых в другой местности, предусмотренные сметами расходов на обеспечение участия в таких мероприятиях (приобретение транспортных услуг, услуг по проживанию, услуг по организации питания и иных услуг, связанных с обеспечением участия спортсменов и сопровождающих их лиц в спортивных мероприятиях), осуществляемые в том числе через уполномоченных подотчетных лиц путем выплаты им подотчетных сумм,
- по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг".
Минфин России в письме от 27.01.2022 № 02-05-12/5711 отметил, что в соответствии с Порядком формирования и применения КБК (утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н) расходы по предоставлению грантов в форме субсидий бюджетным и автономным учреждениям отражаются по соответствующим видам расходов:
- 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям";
- 623 "Гранты в форме субсидии автономным учреждениям".
Как отметил Минфин России в письме от 18.01.2022 № 02-05-06/2233, согласно подп. 18.2.10 Порядка формирования и применения КБК (утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н) расходы, связанные с организацией социального обслуживания населения, обеспечением деятельности учреждений и организаций социального обслуживания (центров и отделений социального обслуживания населения, медико-социальных экспертных комиссий, домов-интернатов для инвалидов, стационаров сложного протезирования и других учреждений социального обслуживания), подлежат отражению по подразделу 1002 "Социальное обслуживание населения" классификации расходов бюджетов.
Подготовлен проект федерального закона № 72939-8, согласно которому руководителям государственных и муниципальных учреждений разрешат заниматься только научной, просветительской и творческой деятельностью. Соответствующие изменения планируют внести в Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ "О противодействии коррупции".
Как указано в пояснительной записке, проект подготовлен с целью установления для лиц, замещающих должности руководителей государственных (муниципальных) учреждений, запрета занимать иные оплачиваемые должности и заниматься другой оплачиваемой деятельностью в государственных органах, органах местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организациях, кроме преподавательской, научной и иной творческой деятельности. То есть в ближайшем будущем запретят заниматься предпринимательской деятельностью, быть единоличным исполнительным органом или членом коллегиального исполнительного органа коммерческой организации. Исключение составляют случаи, когда такое участие входит в должностные обязанности руководителя учреждения.
И по мнению авторов законопроекта, предлагаемые изменения будут способствовать добросовестному осуществлению руководителем учреждения своих полномочий и не позволит ему действовать в интересах других лиц, органов власти, лоббировать их интересы, в том числе исключит вероятность возникновения конфликта интересов.
Понятие услуги по организации и проведению физкультурных и физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, а также НДС, Налоговым кодексом не предусмотрены.
В то же время п. 29 ст. 2 Федерального закона от 04.12.2007 № 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" установлено, что физкультурными мероприятиями являются организованные занятия граждан физической культурой.
Таким образом, под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития.
По мнению Минфина России из письма от 23.12.2021 № 03-07-11/105038 услуги, оказываемые учреждением населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории физкультурно-оздоровительного комплекса как индивидуально, так и под руководством тренера, освобождаются от НДС.
Как разъясняет Минфин России в письме от 21.01.2022 № 03-07-07/3552 .в соответствии с подп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг), оказываемых медицинскими организациями при наличии лицензии на право предоставления данных услуг, перечисленных в Перечне медуслуг из постановления Правительства РФ от 20.02.2001 № 132.
С учетом положений п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 2 ст. 149 Кодекса, не вправе отказаться от освобождения от НДС в отношении таких операций.
При этом, подача заявлений уведомительного характера в налоговый орган об освобождении от уплаты НДС организаций, осуществляющих реализацию медицинских услуг, оказываемых населению, Налоговым кодексом не предусмотрен.
Как разъясняет Минфин России в письме от 21.01.2022 № 03-07-07/3552 .в соответствии с подп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг), оказываемых медицинскими организациями при наличии лицензии на право предоставления данных услуг, перечисленных в Перечне медуслуг из постановления Правительства РФ от 20.02.2001 № 132.
С учетом положений п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 2 ст. 149 Кодекса, не вправе отказаться от освобождения от НДС в отношении таких операций.
При этом, подача заявлений уведомительного характера в налоговый орган об освобождении от уплаты НДС организаций, осуществляющих реализацию медицинских услуг, оказываемых населению, Налоговым кодексом не предусмотрен.
Минфин России в письме от 03.02.2022 № 14-2/ООГ-677 напомнил, что работодатель обязан представлять в Пенсионный Фонд сведения о трудовой деятельности работника по форме СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п).
Кроме того, работодатель выдает работнику по его заявлению сведения за период работы у данного работодателя по форме "Сведения о трудовой деятельности, представляемые работнику работодателем (СТД-Р)", которая утверждена приказом Минтруда России от 20.01.2020 № 23н.
При этом вышеназванные документы не предусматривают внесение в них информации (сведений) о времени военной службы.
Все записи о выполняемой работе, переводе на другую постоянную работу, квалификации, о награждениях, вносятся в трудовую книжку на основании соответствующего приказа (распоряжения) или иного решения работодателя не позднее 5 рабочих дней, а об увольнении - в день увольнения (п. 9 Порядка ведения и хранения трудовых, утв. приказом Минтруда России от 19.05.2021 № 320н)
В графу 3 трудовой заносятся сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, часть, пункт закона), а в графу 4 - наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись в графу 3.
Минтруд России в письме от 28.01.2022 № 14-2/ООГ-499 считает, что в случае если приказ (распоряжение) о приеме на работу работодателем не издавался, то в графу 4 трудовой книжки могут быть внесены реквизиты трудового договора.
Минфин России (№ 02-06-07/11529) и Федерального казначейства (№ 07-04-05/02-3501) выпустили совместное письмо от 17.02.2022, посвященное дополнительным критериям раскрытия информации в бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2021 год (в дополнение).
Обращено внимание на порядок формирования показателей по строке 371 Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721). Следует учитывать, что увеличение стоимости прав пользования активами отражается по данным дебетовых оборотов как по соответствующим счетам аналитического учета счета 011100000 "Права пользования активами", так и по соответствующим счетам аналитического учета счета 010660000 "Вложения в права пользования нематериальными активами".
Раздел 3 «Изменения на забалансовых счетах» сводных Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773) финансовым органом (финансовым органом, уполномоченным на формирование отчета об исполнении соответствующего консолидированного бюджета бюджетной системы Российской Федерации) в МОУ ФК не представляется.
