Минфин России в письме от 30.12.2021 № 02-07-07/108185 разъяснил нюансы принятия бюджетным учреждением к бухучету материальных запасов в виде донного грунта (песка).
Согласно п. 6 Правил использования донного грунта (утв. постановлением Правительства РФ от 24.09.2020 № 1542), донный грунт или его часть могут быть использованы заказчиком для собственных нужд и (или) реализованы юридическим или физическим лицам.
Рассмотренные в письме материальные запасы в виде донного грунта (песка), полученные в результате дноуглубительных и землечерпательных работ, соответствуют определению актива и подлежат принятию к балансовому учету.
Согласно п. 34Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н), принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов (в том числе комплектующих, запасных частей, ветоши, дров, макулатуры, металлолома, иных материалов (возвратных материалов)), остающихся в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ, отражается по дебету счета 0 105 00 000 "Материальные запасы" в корреспонденции с кредитом счета 0 401 10 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления".
Учитывая изложенное и положение п. 118 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), донный грунт следует учитывать в составе прочих материальных запасов на счете 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы".
Принятие на бухгалтерский учет донного грунта (песка) в составе материальных запасов следует отражать по стоимости, определенной с учетом положений Постановления № 1542.
Рособрнадзор приказом от 29.11.2021 № 1533 (зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля 2022 года за № 67302) утвердил 26 форм проверочных листов, используемых при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) в сфере образования. Установлено, что проверочные листы применяются при проведении плановых выездных проверок. Перечень обязательных требований, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках проведения проверок, может не ограничиваться списками контрольных вопросов, содержащихся в указанных формах проверочных листов. Установленные формы действует до 1 сентября 2022 года.
Казначейство России в письме от 15.02.2022 № 07-04-05/08-3153 разъяснило вопросы технологической готовности к переходу на применение унифицированных форм электронных первичных учетных документов, утвержденных приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н. Утвержденный перечень обязателен к применению с 1 января 2022 года.
Переход на использование указанных документов будет осуществляться по факту технологической готовности ГИИС "Электронный бюджет".
Требования к форматам обмена, используемым при информационном взаимодействии по электронным первичным учетным документам, будут утверждены и доведены Федеральным казначейством не позднее 30 июня 2022 года.
Минюст России 14 февраля 2022 за № 67251 зарегистрировал очередные поправки в коды (перечни кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (утв. приказом Минфина России от 08.06.2020 № 99н).
Приказом от 23.12.2021 № 223н Минфин России ввел новые коды доходов по ряду межбюджетных трансфертов из федерального бюджета и целевых статей расходов.
Суммы выплат организацией в виде компенсации работникам их расходов по оплате стоимости абонементов в спортивные залы, за содержание детей работников в детских садах, стоимости путевок работников и членов их семей не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 422 НК РФ. Как отмечает Минфин России в письме от 20.01.2022 № 03-15-06/3209, данные выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые организацией физическим лицам в связи с наличием трудовых отношений с ними.
При этом ведомство обратило внимание, что к выплатам в рамках трудовых отношений относятся не только суммы оплаты труда, но и выплаты социального, компенсационного характера, производимые также на основании трудового или коллективного договоров, локальных
Сведения об организации дистанционной (удаленной) работы приказом Минтруда России от 14.02.2022 № 57 включены в перечень сведений, которые работодатели должны представить в службу занятости
Иными словами работодатели будут отчитываться о мероприятиях, которые они проводят из-за принятых решений об организации дистанционной работы.
Оплата организацией за работника товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в его интересах (в частности, если проведение организацией вакцинации работников обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда) не признается доходом, полученным этим работником в натуральной форме.
Как разъяснил Минфин России в письме от 13.01.2022 № 03-04-06/991 налогоплательщики, осуществляющие расходы на проведение профилактических прививок против COVID-19 своим сотрудникам, обусловленные необходимостью исполнения обязательств по выполнению требований законодательства ( в данном случае это Федеральный закон от 30.03.1999 № 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»), вправе учесть указанные расходы для целей налогообложения прибыли как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии их экономического обоснования, документального подтверждения и направленности на получение дохода.
Минфин России в письме от 29.12.2021 № 03-04-05/107586 напомнил, что удержание алиментов производится с сумм возвращенного налога на доходы физических лиц в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с денежных средств, возвращенных после перерасчета налоговой базы с учетом предоставления налоговых вычетов по окончании налогового периода.
Напомним, что перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов утвержден постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908.
Минфин России в письме от 21.01.2022 № 03-03-06/2/3461 отметил, что к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, в виде расходов в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Таким образом, убытки от хищения денежных средств со счетов банка могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли на основании документов, подтверждающих факт отсутствия виновных лиц. При этом НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми можно подтвердить право на включение в расходы указанных убытков.
Поэтому убытки от хищения денег с банковского счета могут учитываться в расходах для целей налога на прибыль при наличии любого документа, выданного уполномоченным органам власти.
Также, указанные убытки не могут признаваться безнадежной задолженностью (п. 2 ст. 266 НК РФ), поскольку в силу своего правового статуса данные суммы возникают не из обязательственных правоотношений.
Обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда определены ст. 212 Трудового кодекса РФ, согласно которым работодатель обязан, в том числе, обеспечить создание и функционирование системы управления охраной труда.
Типовое положение является основным документом для работодателей при планировании мероприятий по охране труда на предприятии с учетом особенностей их вида экономической деятельности.
Минтруд России в письме от 25.01.2022 № 15-1/ООГ-112 подчеркивает, что план мероприятий по улучшению условий охраны труда - это важный локальный документ, утверждаемый ежегодно.
Положение о системе управления охраной труда разрабатывается работодателем самостоятельно или с привлечением сторонних организаций и специалистов, с последующим его утверждением приказом работодателя с учетом мнения работников и (или) уполномоченных ими представительных органов (при наличии).
При этом, указанный План разрабатывается на основании анализа расходов прошлых лет, списка всех предстоящих мероприятий по охране труда, расчета сметы расходов на эти мероприятия и формируется в свободной форме.
Напомним, что с 1 марта 2022 года вступит в силу приказ Минтруда России от 29.10.2021 № 776н, которым утверждено Примерное положение о системе управления охраной труда. Рекомендуем ранее разработанный План привести в соответствие с положениями этого приказа.
Банк России 11 февраля 2022 года повысил ключевую ставку до 9,50% годовых. Это обусловлено ростом годовой инфляции. По прогнозу ЦБ РФ с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 5-6% в 2022 году и вернется к цели в 4% в середине 2023 года. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 18 марта 2022 года.
ФНС России в информационном сообщении напомнила, что с 2022 года вступили в силу внесенные Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ изменения, касающиеся налогообложения имущества.
Так, с 10 до 20 дней продлен срок, в течение которого налогоплательщик-организация вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты транспортного и земельного налогов, указанных в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах этих налогов.
По налогу на имущество организаций установлено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Регламентировано исчисление земельного налога в отношении участков, сведения о которых представлены органами, уполномоченными осуществлять федеральный государственный земельный надзор. В этом случае исчисление налога производится по налоговой ставке, не превышающей 1,5%, начиная со дня совершения нарушений требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо со дня их обнаружения и до первого числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения таких нарушений.
При назначении гражданского служащего на иную должность гражданской службы в том же государственном органе издается приказ о назначении. Это приказ в силу ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации» влечет заключение с гражданским служащим нового служебного контракта о прохождении гражданской службы и замещении должности. В этом приказе указывается также об освобождении от ранее замещаемой должности. Однако служащий не может занимать сразу две должности, поэтому от прежней его освобождают и служебный контракт автоматически прекращается.
В таких ситуациях Минтруд России в письме от 30.12.2021 № 28-7/В-4378 считает целесообразным заключить новый служебный контракт при назначении гражданского служащего на иную должность гражданской службы в государственном органе.
Минфин России приказом от 10.01.2022 № 3н внес изменения в порядок санкционирования операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета (утв. приказом Минфина России от 23.06.2020 № 119н)
В частности, утверждены положения о контроле ТОФК за информацией о нормативных актах, представленных главными распорядителями средств федерального бюджета, а также о возможности уточнения получателем средств федерального бюджета (ПБС) идентификационных кодов поступлений. Регламентирован порядок утверждения сведений об осуществлении операций со средствами во временном распоряжении, которые предоставляют ПБС в ТОФК.
Правительство РФ постановлением от 27.01.2022 № 60 утвердило Правила ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками.
В Правилах приведен перечень информации и документов, подлежащих включению в реестр контрактов, а также определен порядок формирования и размещения в реестре соответствующих информации и документов.
Ведением реестра занимается федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ. Ведется реестр в электронном виде и является частью единой информационной системы.
Приказом Федерального казначейства от 22.12.2021 № 43н (зарегистрирован в Минюсте России 8 февраля 2022 года за № 67196) утвержден порядок проведения проверок ТОФК при осуществлении расширенного казначейского сопровождения.
Речь идет о следующих видах проверок соответствия:
- поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) данным контракта, договора, соглашения, документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств участников казначейского сопровождения. Подобные проверки проводятся в форме визуального осмотра;
- фактических затрат данным раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по контракту, договору, соглашению в системах бухгалтерского и управленческого учета участников, а также данным первичных учетных документов. Эти проверки проводятся при наличии у участника на лицевом счете, открытом ему, неиспользованного остатка средств по договору в размере не менее 20 % цены договора и при окончательном расчете по нему, в том числе с проведением анализа экономической обоснованности затрат по договору.
Результаты проверок оформляются Актом по их результатам.
Минфин России в письме от 17.01.2022 № 03-03-06/1/1917 напомнил, если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями законодательства РФ, то расходы, связанные с ними, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям ст. 252 НК РФ. В противном случае такие затраты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
При предоставлении дополнительного отпуска сотруднику на реабилитацию после вакцинации от COVID-19 в соответствии с требованиями законодательства, налогоплательщик сможет учесть для целей налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с таким отпуском.
Минфин России в письме от 11.01.2022 № 03-04-06/263 разъяснил нюансы налогообложения компенсации сотрудникам на удаленке за использование своего оборудования.
Подобная компенсация предусмотрена ст. 312.6 Трудового кодекса РФ, согласно которой дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства.
По мнению ведомства такие компенсации не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размерах, определяемых коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором о дистанционной работе (допсоглашением к нему).
Кроме того, организации могут учитывать в составе расходов для целей налога на прибыль суммы таких компенсаций для дистанционных сотрудников.
Важно, чтобы размер возмещения указанных расходов соответствовал экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств), услуг связи для целей трудовой деятельности.
Кроме того, у организации должны быть копии документов, которые подтверждают расходы сотрудника (оплату электроэнергии, услуг связи, Интернета в периоды выполнения трудовой функции и др.).
ФНС России в свое информационном сообщении 4 февраля 2022 года напомнила, что утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде (приказ ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@).
Корректировки обусловлены вступлением в силу с 1 января 2022 года ряда федеральных законов, дополняющих перечни необлагаемых НДС операций. Так, в них включены операции по передаче имущества в казну федеральной территории «Сириус», оказание услуг общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и т. д. Коды этих и других операций включены в приложение № 1 «Коды операций» к порядку заполнения декларации по НДС.
Кроме того, в разделе 1 декларации предусмотрено отражение кода основания для применения заявительного порядка возмещения налога налогоплательщиками, указанными в п. 2 ст. 176.1 НК РФ, а также общей сумма налога, заявляемой в этом порядке по всем кодам.
Обновленная форма вступает в силу с 31 марта 2022 года и применяется начиная с представления отчетности за 1 квартал 2022 года.
Минфин России выпустил письмо от 28.01.2022 № 02-05-10/5847, в котором разъяснил порядок применения КВР 247 при оплате горячей воды.
Расходы на оплату счетов, выставляемых организациями, осуществляющими теплоснабжение (отопление и горячее водоснабжение) в рамках соответствующих договоров поставки, заключенных государственными (муниципальными) органами и подведомственными им учреждениями, следует отражать по виду расходов 247 "Закупка энергетических ресурсов".
Таким образом, расходы учреждений по оплате счетов за потребленную горячую воду, выставляемых коммунальщиками в рамках договоров на теплоснабжение, на теплоснабжение и горячее водоснабжение, на горячее водоснабжение, вне зависимости от названия договора следует отражать по виду расходов 247.
