Суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Таким образом, при определении указанной пропорции учитывается стоимость фактически оказанных бюджетным учреждением услуг, в том числе услуг, оказанных им в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 19.07.2021 № 03-07-11/57355.
Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт рассчитываются от стоимости всех амортизируемых основных средств, в связи с этим создавать такой резерв только по одному из нескольких объектов основных средств неправомерно.
Также Минфин России в письме от 30.08.2021 № 03-03-06/3/69849 сообщает, что в силу нормы ст. 324 НК РФ при определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму таких отчислений, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта ОС, частоты замены элементов (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта.
При этом предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта ОС в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта, при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.
Понятия «дооборудование» и «дополнительное оснащение» не содержатся в законодательстве о градостроительной деятельности. В Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте, включено устройство систем противопожарной автоматики и дымоудаления.
Минстрой России в письме от 06.09.2021 № 37970-ОД/08 отметил, что в российском законодательстве широко используется понятие «дооборудование». Прежде всего в бухгалтерском учете при изменении первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету.
Согласно ч. 2 ст. 257 НК РФ к работам по дооборудованию относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Системы видеонаблюдения, охранной и пожарной сигнализаций, системы автоматического газового пожаротушения, фотолюминесцентные эвакуационные системы, устройства электронные проходные относятся к системам инженерно-технического обеспечения объекта капитального строительства.
Таким образом, работы по монтажу новых и дооборудованию существующих систем инженерно-технического обеспечения могут осуществляться как при строительстве и реконструкции объекта капитального строительства, так и при их капитальном ремонте.
Минпросвещения России в письме от 22.09.2021 № ТВ-1640/02 напоминает образовательным организациям о необходимости предоставления статистической отчетности по форме ФСН № ОО-1 "Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего, среднего общего образования" до 15 октября 2021 года. Форму нужно подать образовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования. Форму подают исключительно в электронном виде, подписанные электронной подписью.
Предоставление статистической отчетности в электронном виде осуществляется через личные кабинеты образовательных организаций, организованные по адресу http://cabinet.miccedu.ru.
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами применяется для отражения операций с подотчетными лицами учреждения (по движению денежных средств, принятию подтвержденных документами расходов подотчетного лица).
Аналитический учет по счету ведется в разрезе подотчетных лиц (сотрудников, контрагентов), видов расчетов (расчеты по денежным средствам, расчеты по денежным документам), видов валют, идентификационных номеров расчетов по выплатам (учетных номеров денежных обязательств) (п. 218 Инструкции по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
При этом отражение операций по счету осуществляется в Журналах по расчетам с подотчетными лицами обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам.
Минфин России в письме от 23.08.2021 № 02-06-10/68496 считает, что корреспонденции по перечислению денежных средств под отчет на банковскую карту работника (сотрудника), а также удержание из зарплаты по авансовому отчету целесообразно также отражать в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами, поступление денежных средств от поставщиков на расчетный счет организации-заказчика - в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, поступление денежных средств от заказчиков на расчетный счет организации-исполнителя - в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.
Вместе с тем обороты по указанным операциям в Главную книгу (ф. 0504072) по аналогии с операциями по выдаче и возврату подотчетных сумм из Журнала операций расчетов с подотчетными лицами, операциями по исполнению обязательств перед кредиторами из Журнала операций с поставщиками и подрядчиками не подлежат переносу, а формируются из соответствующих Журналов операций (ф. 0504071) (например, Журнала операций по безналичному расчету, Журнала операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям).
Для учета учреждением операции, не отраженные в перечисленных в Приказе № 52н Журналах операций (ф. 0504071), отражаются в Журнале по прочим операциям.
От НДС освобождаются услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории России, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Как отметил Минфин России в письме от 09.09.2021 № 03-07-07/73113 для применения освобождения от налога услуг организаций отдыха, оформленных путевками или курсовками, лицензия не требуется.
Формы путевок (курсовок) в санаторно-курортные организации (учреждения), оздоровительные учреждения утверждены в качестве документов строгой отчетности приказом Минфина России от 10.12.1999 № 90н. При этом отпечатанная типографским способом или на принтере путевка (курсовка) не является БСО в целях Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ о ККТ.
Вместе с тем путевки или курсовки могут выдаваться клиентам при соблюдении правил применения ККТ:
- БСО может быть оформлен с помощью онлайн-кассы, в нем могут быть указаны дополнительные реквизиты – содержимое путевки;
- путевка может быть оформлена одновременно с выдачей кассового чека;
- БСО может быть оформлен в виде утвержденной формы бланка документа с нанесением на него QR-кода, сформированного ККТ.
Правительство РФ постановлением от 14.09.2021 № 1557 закрепило за государственными корпорациями и публично-правовыми компаниями бюджетные полномочия главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
Также Правительство внесло изменения в ряд своих постановлений, и тем самым уточнив и дополнив бюджетные полномочия главных администраторов доходов бюджетов, скорректирован порядок администрирования доходов бюджетов. Также скорректированы положения, касающиеся разработки и внесения изменений в методики прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы РФ.
Минфин России в письме от 13.08.2021 № 02-06-10/66365 напомнил, что ФСС возмещает учреждению расходы по выплате пособия на погребение, оплате стоимости услуг по погребению или выходных для ухода за ребенком-инвалидом.
В случае если возмещение произведенных работодателем - получателем бюджетных средств от ФСС РФ поступает в году, когда получателем бюджетных средств произведены выплаты, то такие поступления отражаются как восстановление кассового расхода (п. 41 Порядка казначейского обслуживания, утв. приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н).
В случае если возмещение ранее произведенных получателем средств федерального бюджета расходов поступает от ФСС РФ в очередном году, то такие поступления подлежат зачислению в доход федерального бюджета как возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет.
В целях обособления указанных расходов, подлежащих возмещению ФСС РФ от сумм начисленных страховых взносов, в бюджетном учете операции по начислению обязательств работодателя (субъекта учета) по выплатам социального пособия на погребение и по оплате четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами следует отразить следующими бухгалтерскими записями:
по дебету КРБ 1 303 05 831 и кредиту КРБ 1 302 65 737;
КРБ 1 302 66 737.
Начисление задолженности ФСС РФ по возмещению расходов работодателя по выплатам социального пособия на погребение и по оплате четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами следует отразить следующими бухгалтерскими записями:
по дебету КРБ 1 209 34 561 и кредиту КРБ 1 303 05 731.
ФНС России приказом от 17.08.2021 № ЕД-7-8/757@ (зарегистрирован в Минюсте России 22 сентября 2021 года за № 65088) обновила формы заявлений и решений о зачете и возврате излишне уплаченного налога (утв. приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@). В частности, внесены изменения в порядок формирования графы "Справочно", а также обновлены формы заявлений о зачете и возврате (исключены графы ‛Налоговый (расчетный) период“).
ФНС России в своем информационном сообщении указала, что налогоплательщик может не учитывать в налоговой базе по НДС полученную бюджетную субсидию на основании п. 2 ст. 154 НК РФ. Это касается случаев ее предоставления компании, которая применяет государственные регулируемые цены (тарифы) или льготы.
Полученная бюджетная субсидия является компенсацией убытков компании в связи с оказанием населению услуг по государственным регулируемым ценам (тарифам), которые значительно ниже экономически обоснованных.
ФНС России в письме от 14.09.2021 № БС-4-21/13025@ рассмотрела вопрос о дате начала применения для целей исчисления налога (авансовых платежей по налогу) кадастровой стоимости, измененной вследствие исправления ошибок, допущенных при ее определении, решается исходя из имеющихся в ЕГРН сведений о дате начала применения измененной стоимости.
Изменение налоговой базы - кадастровой стоимости влечет перерасчет суммы налога (авансовых платежей) по налогу, ранее исчисленных исходя из недостоверных (ошибочных) сведений о кадастровой стоимости, с учетом даты начала применения измененной кадастровой стоимости.
По вопросу о начислении пеней по налогу в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода письмом ФНС России от 11.01.2017 № БС-4-21/186 для руководства налоговым органам направлены разъяснения Минфина России (письмо от 29.12.2016 № 03-05-04-01/79101). Согласно указанным разъяснениям исполнение обязанности по уплате авансового платежа по налогу в установленный срок до изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение соответствующего налогового периода не является основанием для начисления пеней на сумму такого авансового платежа.
ФНС России приказом от 09.07.2021 № ЕД-7-21/647@ (зарегистрирован в Минюсте России 23 сентября 2021 года за № 65112) утвердила формы заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога. Также утвержден порядок ее заполнения и форматы представления указанного заявления в электронной форме
Новая форма вводится с 1 января 2023 года. Информирование налогоплательщика-организации о результатах рассмотрения заявления осуществляется одним из следующих способов: лично в налоговом органе, через который подано заявление; по почте; по ТКС через оператора электронного документооборота.
Минфин России приказом от 12.07.2021 № 100н (зарегистрирован в Минюсте России 24 сентября 2021 года за № 65137) в очередной раз внес изменения в перечень кодов (перечни кодов) бюджетной классификации РФ на 2021 год (на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов) (утв. приказом Минфина России от 08.06.2020 № 99н).
Введены КБК для субсидий регионам на модернизацию лабораторий медицинских организаций, которые занимаются диагностикой инфекционных болезней, а также для новых выплат семьям с детьми, для трансфертов на углубленную диспансеризацию переболевших COVID-19 и для иных средств господдержки.
Правительство РФ постановлением от 21.09.2021 № 1584 внесло изменения в порядок оплаты отпуска на период санаторно-курортного лечения лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286). В частности, урегулирован порядок оплаты органами ФСС РФ отпуска застрахованного лица на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно. Кроме того утверждены сведения, которые представляет работодатель для оплаты указанного отпуска, и порядок их представления.
Излишне удержанную налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумму НДФЛ нужно вернуть агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ.
При этом указанной нормой не установлены способы представления налоговому агенту заявления на возврат. ФНС России от 09.09.2021 № БС-4-11/12811@ отметила, что налоговый агент вправе самостоятельно определить способы представления своими работниками таких заявлений (в том числе в электронном виде), не противоречащие действующему законодательству.
Минфин России подготовил проект нового федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов» (ID: 04/15/09-21/00120480).
Планируется, что Стандарт будет применяться при составлении годовой информации по статистике государственных финансов по сектору государственного управления и государственному сектору РФ, начиная с отчетности за 2022 год.
Стандарт разработан в целях обеспечения единства требований и сопоставимости годовой консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления
Согласно проекту Стандарта подходы к формированию отчетности и информации по статистике госфинансов раскрываются в составе пояснительной записки к такой информации. Также в ней раскрываются одноименные показатели отчетности и информации, расхождение между значениями которых составляет 10% и более и отличия в подходах к формированию (условиях, обстоятельствах формирования) отчетности и информации, а также иные причины, обуславливающие возникновение расхождений между значениями раскрываемых одноименных показателей.
ФНС России в письме от 20.09.2021 № КЧ-4-8/13355@ напомнила, что напоминает, что с 1 октября 2021 года вступают в силу изменения в правила указания информации в реквизитах распоряжений на уплату платежей в бюджетную систему (утв. приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н), внесенные приказом Минфина России от 14.09.2020 № 199н.
Изменения касаются порядка указания информации, идентифицирующей платеж, а также плательщика, составившего распоряжение о переводе денежных средств, в уплату платежей, администрируемых налоговыми органами. Подробно разъяснен порядок заполнения таких распоряжений.
Минпросвещения России Распоряжением от 27.08.2021 № Р-201 утвердило методические рекомендации по порядку и формам диагностики профессиональных дефицитов педагогических работников и управленческих кадров образовательных организаций с возможностью получения индивидуального плана.
Рекомендации предназначены для руководителей и работников организаций дополнительного профессионального образования, а также непосредственно для педагогов. Они носят рекомендательный характер и разработаны в рамках внедрения единой федеральной системы научно-методического сопровождения педагогических работников и управленческих кадров в целях формирования единых подходов к обеспечению персонифицированного повышения их квалификации.
Участие в диагностике профессиональных дефицитов работников является добровольным и осуществляется на основании личного заявления. Результаты же диагностики являются основанием для построения индивидуального плана профессионального развития работника.
Правительство РФ постановлением от 16.09.2021 № 1564 установило дни праздничного отдыха россиян в 2022 году.
В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней в 2022 году установлены следующие выходные дни:
- с 31 декабря 2021 года по 9 января - Новогодние каникулы
- 23 февраля – День защитника Отечества;
- с 6 по 8 марта - Международный женский день;
- с 30 апреля по 3 мая и с 7 по 10 мая - Майские праздники;
- с 11 по 13 июня - День России;
- с 4 по 6 ноября - День народного единства.
Списание (восстановление) в бюджетном (бухгалтерском) учете задолженности по платежам в бюджет осуществляется администратором доходов бюджета на основании решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет (ст. 47.2 и 160.1 Бюджетного кодекса РФ). БК РФ также определен закрытый перечень случаев, при которых платежи в бюджет, не уплаченные в установленный срок, признаются безнадежными к взысканию.
Иные случаи, при которых задолженность по платежам в бюджет, не уплаченным в установленный срок, признается безнадежной к взысканию установлены п. 1 и 2 ст. 47.2 БК РФ. Минфин России в письме от 07.09.2021 № 23-01-07/72427 указал, что признание безнадежной к взысканию задолженности по иным основаниям, не предусмотренным положениями БК РФ и Порядком принятия решений о признании задолженности безнадежной (утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 № 393) по мнению ведомства неправомерно
