За месяц, когда сотрудник, заработная плата которого помимо месячного оклада (должностного оклада) включает компенсационные и стимулирующие выплаты, работал в выходной день или нерабочий праздничный день, нужно заплатить зарплату полностью, а также ее одинарную дневную часть (дневную часть оклада (должностного оклада) и предусмотренных в рамках конкретной системы оплаты труда компенсационных и стимулирующих выплат), а за месяц, в котором работник взял день отдыха, — заработную плату полностью, при этом работник отработает на один день меньше нормы. Это правило действует независимо от того, берет ли работник день отдыха в текущем месяце или в последующие. Это подчеркивает Роструд в письме от 17.05.2022 № ПГ/10843-6-1.
К Минфину России обратилось учреждение с вопросом о том, как учесть, приобретенную им мобильную лабораторию для оценки качества зерна. Согласно выписке из электронного паспорта объекта нефинансовых активов она представляет собой единый комплекс специального транспортного средства и передвижной лаборатории с общим назначением использования - автомобиль специальный для оценки качества зерна.
Ведомство в письме от 04.05.2022 № 02-01-06/40977, разъяснило, что комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов может быть принято решение о принятии данного объекта к учету в качестве единого инвентарного объекта, признаваемого для целей бух учета комплексом объектов основных средств.
Операции по поступлению (принятию к учету) объектов ОС, а также расходы по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, относятся на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ.
Таким образом, расходы бюджетного учреждения на приобретение основного средства (транспортного средства) отражаются по элементу видов расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд", увязанному в целях бюджетного учета со статьей 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ.
Минфин России в письме от 18.04.2022 № 02-05-11/34781, посвященном отражению расходов на выплату компенсаций уволенному руководителю учреждения, разъяснил следующее:
- расходы (операции) по выплате руководителю муниципального учреждения в случае прекращения с ним трудового договора компенсации в размере и на условиях, определенных ст. 279 Трудового кодекса РФ, осуществляемые в том числе на основании судебного решения, следует отразить по виду расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", увязанному с подстатьей 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" КОСГУ;
- расходы (операции) по выплате среднемесячного заработка на период трудоустройства, предусмотренной ст. 318 ТК РФ, - по виду расходов 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств", увязанному с подстатьей 264 "Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме" КОСГУ.
Как разъяснил Минфин России в письме от 05.05.2022 № 02-05-10/41501, расходы государственных автономных учреждений на оплату договоров на выполнение НИР, результатами которых являются в том числе отчеты, отражаются по виду расходов 241 "Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (подп. 48.2.4.1 Порядка применения КБК РФ (утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н).
В случае если выполняемая исполнителем работа не относится к категории НИР, расходы автономного учреждения на оплату такой работы следует отразить по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг".
Минфин России в письме от 05.05.2022 № 02-06-10/41648, исходя из положений бюджетного законодательства, указал, возврат учреждениями субсидий, предоставленных на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, предусмотрен только в случае невыполнения его качественных и (или) количественных показателей.
Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение (п. 54 СГС "Доходы", утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н)
Доходы будущих периодов от указанных субсидий признаются в бухучете в составе доходов от реализации текущего отчетного периода по мере исполнения госзадания (по мере выполнения условий при передаче актива).
Таким образом, российское законодательство не содержит правовых норм, устанавливающих обязанность возврата в бюджет остатка средств указанных субсидии (в том числе поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет) в случае исполнения госзадания. При этом остатки средств субсидии могут использоваться учреждением на цели, ради которых оно создано, в соответствии с направлениями выплат, предусмотренных планом ФХД.
В случае если учреждением принимается решение о перечислении собственных средств (чистой прибыли) в доход соответствующего бюджета, данные перечисления признаются безвозмездными перечислениями и осуществляются за счет собственных средств учреждения.
Как отметил Минфин России в письме от 16.05.2022 № 03-03-06/1/44687, по общему правилу на основании п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок использования данных основных средств может быть определен как установленный их предыдущим собственником срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества.
Если срок фактического использования данного ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, или превышающим его налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Таким образом, налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.
При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется им самостоятельно не дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Правительство РФ постановлением от 21.05.2022 № 933 разработало и утвердило методику проведения конкурсов на заключение договора о целевом обучении между федеральным государственным органом и гражданином РФ.
Методика определяет порядок проведения конкурсов на заключение договора о целевом обучении с обязательством гражданина последующего прохождения федеральной государственной гражданской службы.
Решение о проведении конкурса принимается руководителем государственного органа (либо его представителем) осуществляющим полномочия нанимателя от имени Российской Федерации.
Отбор проводится конкурсной комиссией, образованной в госоргане для проведения конкурсов на замещение вакантных должностей госслужбы. Для оценки способностей и личностных качеств претендентов могут использоваться различные методы, в том числе. индивидуальное собеседование, анкетирование, тестирование, написание реферата или мотивационного письма. Информация о проведении конкурса размещается на официальных сайтах государственного органа и информационной системы в области государственной службы не позднее одного месяца до даты его проведения. Конкурс предусматривает оценку способностей и личностных качеств кандидата.
К Минтруду России обратились с вопросом об обеспечении работников чистящими средствами для компьютеров и средствами гигиены для рук. В письме от 01.04.2022 № 15-1/ООГ-722 ведомство указало, что согласно п. 7 Стандарта безопасности труда "Обеспечение работников смывающими и (или) обезвреживающими средствами" (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 17.12.2010 № 1122н) работодатель вправе с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств, улучшающие защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных производственных факторов, а также загрязнений.
Вопрос об обеспечении работников чистящими средствами для компьютеров и средствами гигиены для рук, по мнению Минтруда России, возможно решить посредством обращения к работодателю или к представителю первичной профсоюзной организации (при наличии).
Правительство РФ постановлением от 14.05.2022 № 877 урегулировало вопросы командирования федеральных государственных гражданских служащих и отдельных категорий работников на территории Донецкой и Луганской Народных Республик.
Установлены суточные при служебной командировке:
- с территории России — 8480 рублей;
- работников загранучреждений России в пределах территории иностранного государства, где находится загранучреждение — 5936 рублей.
Предельные нормы возмещения расходов по найму жилья на территории иностранных государств — 7210 рублей в сутки.
При следовании в командировку в Донбасс с территории России день пересечения границы включается в дни, когда выплачиваются описанные выше командировочные, а в день возвращения из такой поездки оплачивается по нормативам внутрироссийской командировки. Если командировка из РФ в Донбасс ограничилась одним днем, то выплаты составят 50% от указанных сумм.
С письменного согласия работника работодателем может быть осуществлен его временный перевод на работу к другому работодателю в той же либо в другой местности по направлению государственного учреждения службы занятости населения, содержащему предложение работнику о таком переводе.
На период временного перевода работодатель по месту временной работы заключает с работником срочный трудовой договор. В то же время действие первоначально заключенного договора приостанавливается, но течение его срока действия не прерывается.
Сведения о приостановлении трудового договора в сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица по форме СЗВ-ТД не включаются.
В этой связи, как отмечает Минтруд России в письме от 25.04.2022 № 14-6/ООГ-2712, работодателем, с которым действие первоначального договора приостановлено, сведения СЗВ-ТД в органы ПФР не представляются. При этом у работодателя, который заключил с работником срочный трудовой договор, возникает обязанность по представлению в органы ПФР сведений СЗВ-ТД в отношении данного работника.
Указанные сведения данным работодателем представляются в соответствии с Порядком заполнения формы «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», утвержденным постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п.
ФНС России запустила сервис "Проверка возможности продления сроков платежей по УСН и страховым взносам", с помощью которого можно узнать распространяется ли на организацию отсрочка по уплате страховых взносов.
Ранее Правительство РФ перенесло на год сроки уплаты страховых взносов, исчисленных за апрель - сентябрь 2022 года. Мера поддержки предназначена для компаний и ИП, которые исчисляют их с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц.
Для проверки пользователю достаточно ввести свой ИНН. Система проверит, соответствует ли заявитель требованиям постановления Правительства РФ от 29.04.2022 № 776, и отразит результат - можно или нет воспользоваться мерой поддержки. Отвечающим установленным критериям лицам сроки уплаты будут продлены проактивно. Никаких заявлений подавать не потребуется.
В письме Минфина России от 14.04.2022 № 03-03-07/32979 рассмотрен вопрос применения образовательными организациями налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 %, предусмотренной п. 1 ст. 284.1 НК РФ при соблюдении ряда условий. В частности, одним из таких условий является получение ими доходов от осуществления образовательной деятельности в размере не менее 90 % от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы.
Если организация, осуществляющая образовательную деятельность, включенную в Перечень видов образовательной деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917), а также соблюдает условия, указанные в ст. 284.1 НК РФ, в том числе по наличию процентного соотношения доходов, полученных от осуществления образовательной деятельности и учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, то она вправе применять налоговую ставку 0 % по налогу на прибыль.
Также в письме указано, что доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Рособрнадзор приказом от 12.01.2022 № 24 (зарегистрирован в Минюсте России 20 мая 2022 за № 68527) внес изменения в требования к структуре официального сайта образовательной организации в сети "Интернет" (утв. постановлением Правительства РФ от 20.10.2021 № 1802).
Предусмотрено, что государственным и муниципальным общеобразовательным организациям на своих сайтах необходимо создать подраздел "Организация питания в образовательной организации", который должен содержать информацию об условиях питания обучающихся ( меню ежедневного горячего питания; перечни юрлиц и ИП, оказывающих услуги по организации питания, а также поставляющих (реализующих) продукты и др.). Новые требования вступят в силу с 1 сентября 2022 года.
Правительство РФ выпустило Распоряжение от 18.05.2022 № 1214-р, которым внесены изменения в перечень главных администраторов доходов федерального бюджета, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 16.09.2021 № 2591-р. В частности, в перечень включены новые КБК доходов, администрируемых Федеральной службой по надзору в сфере природопользования и Федеральной таможенной службой России.
Минтруд России предлагает разрешить компаниям возмещать расходы на защитные маски и перчатки для работников за счет средств ФСС (https://mintrud.gov.ru/labour/65).
По аналогии с прошлым годом Минтруд России предлагает расширить на 2022 год перечень предупредительных мер, расходы на которые работодатель может возместить за счет средств ФСС. Соответствующий проект приказа Минтруда России представлен на общественное обсуждение.
Документом корректируются правила финансового обеспечения санаторно-курортного лечения и предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний работников на производстве с вредными и опасными факторами. В перечень мер включены, в том числе, приобретение масок, перчаток, термометров, санитайзеров, тестирование работников на COVID-19 и другое.
Минтруд России от 19 мая 2022 года сообщило, что Правительство РФ поддержало законопроекты о введении «единого тарифа» и объединении Пенсионного фонда и Фонда социального страхования:
- Проект Федерального закона № 127389-8, которым предусмотрено объединение ПФР и ФСС в единый Фонд. С 1 января 2023 года в целях оптимизации структуры ПФР и ФСС, централизации установления социальных выплат, а также сокращения существующих издержек, инициаторы проекта предлагают на базе указанных фондов создать "Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации" (Социальный фонд России, СФР). Учредителем Фонда выступит Правительство РФ.
В структуре управления Фонда предполагается создание нового органа - наблюдательного совета, в состав которого будут входить, в том числе, представитель Госдумы, представитель Совета Федерации, координатор Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
С момента создания Фонда он в полном объеме будет осуществлять функции и полномочия, возложенные на Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
- Проект Федерального закона № 126990-8, которым в частности, предлагается по различным видам страхования установить идентичный круг лиц, в отношении которых осуществляются начисление и уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Предлагается ввести единую форму отчетности, представляемую в объединенный фонд, которая заменит собой ряд форм отчетности, представляемой в ПФР, а также форму 4-ФСС.
Минтруд отмечает, что внедрение единого тарифа позволит без повышения общего размера тарифов увеличить максимальные размеры выплат по больничным, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до 1,5 лет для застрахованных (работающих) граждан. Это решение также обеспечит выплаты по больничным для тех, кто сегодня трудится по гражданско-правовым договорам.
Все существующие льготные категории плательщиков будут объединены в три группы со следующими тарифами страховых взносов: 15% с выплат выше МРОТ, 7,6% и 0%. Таким образом, все действующие льготные режимы будут сохранены. Такой переход позволит обеспечить возможность внесения всех социальных взносов единым платежом, который автоматически будет направляться на пенсионное, социальное и медицинское страхование в установленных пропорциях.
Минфин России (№ 02-06-07/37311) и Казначейства России (№ 07-04-05/02-10033) 25 апреля 2022 выпустили дополнение к собственному письму от 06.04.2022 № 02-06-07/29938/07-04-05/02-8205, в котором разъяснили следующее.
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738), Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295) финансовыми органами субъектов РФ (финансовым органом, уполномоченным на формирование отчета об исполнении соответствующего консолидированного бюджета) и органами управления государственными внебюджетными фондами РФ в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства не представляются.
Минфин России (№ 02-06-07/37315) и Федеральное казначейство (№ 07-04-05/02-10035) 25 апреля 2022 года выпустили совместное письмо о представлении дополнительной информации к Сведениям об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173), представленным в составе годовой бюджетной отчетности за 2021 год главными администраторами средств федерального бюджета.
Указано, что изменение показателей на начало отчетного периода в Сведениях (ф. 0503173) подлежат раскрытию по кодам причин изменений вступительного баланса.
Основными причинами изменения остатков валюты баланса (изменения входящих остатков по балансовым счетам на начало отчетного года) являются:
- исправления ошибок прошлых лет, выявленных и исправленных субъектом отчетности самостоятельно (код причины - 03),
- реорганизационные (ликвидационные) мероприятия (код причины - 01).
В этих целях в письме направлена информация по корректировке показателей бюджетного учета (бюджетной отчетности), отраженной в Сведениях (ф. 0503173) за 2021 год.
Федеральное казначейство в письме от 23.03.2022 № 07-04-05/05-6708 разъяснило порядок возврата невыясненных поступлений (до внесения соответствующих изменений в порядок казначейского обслуживания, утв. приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н) по следующим казначейским счетам: - № 03212 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета", - № 03214 "Средства федеральных бюджетных и автономных учреждений", - № 03216 "Средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета". Указано, что при поступлении письменного обращения плательщика о возврате денежных средств (перечислении денег средств на другой казначейский счет) поступления, зачисленные на казначейские счета № 03212 (03214 и 03216) и учтенные как невыясненные поступления: – возвращаются ТОФК на основании составленного им Распоряжения о совершении казначейского платежа плательщику; – подлежат перечислению ТОФК на другой казначейский счет по принадлежности на основании соответствующего Распоряжения о совершении казначейского платежа. Что касается возврата (перечисления) невыясненных поступлений с указанных казначейских счетов, то оно осуществляется в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня, следующего за днем представления плательщиком письменного обращения. А ранее направленные запросы подлежат отмене.
Исчисление налога в отношении транспортного средства осуществляется налоговыми органами на основании информации (в том числе о мощности его двигателя), представляемой органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Как отмечает ФНС России в письме от 27.04.2022 № БС-3-21/4231@, обязанность по уплате налога по имеющим двигатели транспортным средствам ставится в зависимость от регистрации объекта налогообложения с указанием мощности зарегистрированного на него двигателя, а не от фактической мощности двигателя транспортного средства.
В случае несогласия с актом ненормативного характера, действием (бездействием) налогового органа заинтересованное лицо имеет право их обжаловать в соответствии со ст. 137 НК РФ.
