ФНС России в письме от 22.08.2023 № КЧ-4-8/10713@ разъяснила нюансы начисления пени на недоимку, указанную в решении налогового органа, в отношении которого налогоплательщиком было представлено заявление о распоряжении путем зачета, а также последующему списанию ЕНП в счет погашения таких пеней.
Поскольку пени учитываются в совокупной обязанности одновременно с недоимкой, в отношении которой она рассчитана, учет недоимки в совокупной обязанности в связи с представлением налогоплательщиком заявления о зачете положительного сальдо в счет исполнения не вступившего в силу решения налогового органа влечет учет в совокупной обязанности и соответствующих пеней.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Действия налоговых органов по начислению пеней на недоимку, указанную в решении налогового органа, в отношении которого налогоплательщиком было представлено заявление о распоряжении путем зачета, а также последующему списанию ЕНП в счет погашения таких пеней не противоречат действующему законодательству о налогах и сборах.
Как только соответствующая сумма учитывается в совокупной обязанности, денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве ЕНП, автоматически распределяются в счет соответствующей обязанности в порядке очередности, установленной Налоговым кодексом.
Все выплаты в пользу застрахованных (вне зависимости от основания для начисления в соответствии с коллективным договором или положениями, приказами руководителя), производимые работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, на основании положений статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Исчерпывающий перечень необлагаемых сумм указан в статье 20.2 указанного Закона № 125-ФЗ.
Как отметили специалисты Социального фонда России в письме от 11.08.2023 № 35-02/89301л, выплаты социального характера, в том числе компенсация на содержание детей работников в детских дошкольных учреждениях, выплаченная работникам, не поименованы в вышеназванном перечне, в связи с чем указанные выплаты подлежат обложению страховыми взносами как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.
Росстат приказом от 30.08.2023 № 416 утвердил форму федерального статистического наблюдения № ЗП-физическая культура и спорт "Сведения о численности и оплате труда работников в области физической культуры и спорта по категориям персонала».
Форму предоставляют юридические лица государственной и муниципальной форм собственности, реализующие дополнительные образовательные программы спортивной подготовки или обеспечивающие подготовку спортивного резерва
Данные по указанной форме предоставляются в срок до 10 января после отчетного периода респондентами:
- юридическими лицами муниципальной формы собственности - органу местного самоуправления, осуществляющему функции и полномочия учредителя такого респондента;
- юридическими лицами государственной формы собственности - органу местного самоуправления городского округа, городского округа с внутригородским делением, муниципального округа, муниципального района, внутригородского района или внутригородской территории города федерального значения по месту их регистрации по данным единого государственного реестра юридических лиц.
Данные по указанной форме предоставляются органу местного самоуправления поселения, внутригородской территории города федерального значения, органу местного самоуправления городского округа, муниципального района в области физической культуры и спорта, территориальному органу исполнительной власти города федерального значения в области физической культуры и спорта, иным органам местного самоуправления, в ведении которых находятся организации, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта в срок до 10 января после отчетного периода.
Минфин России приказом от 18.07.2023 № 118н (зарегистрирован в Минюсте России 05.09.2023 за № 75108) внес коррективы в нормы, регулирующие вопросы осуществления внутреннего финансового аудита, начиная с 1 января 2024 года.
Утверждены изменения, направленные на совершенствование правового регулирования внутреннего финансового аудита
Внесены изменения и дополнения в некоторые федеральные стандарты внутреннего финансового аудита, в том числе: "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита", "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита", "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", "Реализация результатов внутреннего финансового аудита".
В частности, включены положения, касающиеся консультирования субъектов бюджетных процедур по вопросам, связанным с совершенствованием организации внутреннего финансового контроля, повышением качества финансового менеджмента; установлены требования, касающиеся составления плана проведения аудиторских мероприятий, мониторинга процедур внутреннего финансового контроля, а также осуществления внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии.
Распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937-р утвержден перечень российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5. Новые правила заработали с 21 июля 2023 года.
По мнению Минфина России из письма от 08.08.2023 № 03-03-06/1/74309, налогоплательщик вправе применять коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, которое введено в эксплуатацию начиная с 21.07.2023 и содержится в вышеуказанном перечне, при условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента.
C 1 сентября 2023 года новые сотрудники организаций и ИП больше не могут получить в удостоверяющих центрах квалифицированные сертификаты сотрудников. Теперь для представления интересов организаций в электронном пространстве новым сотрудникам необходимо использовать машиночитаемую доверенность (МЧД) в связке с его личным квалифицированным сертификатом электронной подписи физического лица.
ФНС России 4 сентября 2023 года сообщила, что для удобства работы с МЧД запущен новый специализированный портал. Пользователи смогут создавать МЧД в едином формате для обмена как с государственными органами, так и между хозяйствующими субъектами. Все доверенности, созданные по единому формату и загруженные через портал, будут храниться в едином блокчейн-хранилище.
При оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению НДФЛ, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Минфин России в письме от 18.08.2023 № 03-04-05/78036 разъяснил, что освобождение от обложения НДФЛ сумм оплаты командированному сотруднику стоимости услуг бизнес-залов, ст. 217 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
Доходы, в частности, в виде имущества, безвозмездно полученного членом семьи лица, призванного на военную службу по мобилизации в ВС РФ, освобождаются от налогообложения на основании п. 93 ст. 217 Налогового кодекса РФ, но только в том случае, если указанные доходы связаны с прохождением таким лицом военной службы по мобилизации. Такие разъяснения привела ФНС России в письме от 07.09.2023 № БС-4-11/11402@.
Минфин России в письме от 14.08.2023 № 03-03-06/3/75969 напомнил, что в статье 255 НК РФ установлен перечень расходов на оплату труда, который не является закрытым, и согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством и осуществленные на основании трудового и (или) коллективного договора, являющиеся системой оплаты труда, принятой на предприятии, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.
Если единовременная выплата, предусмотренная трудовым и (или) коллективным договором, не является материальной помощью и не поименована в ст. 270 НК РФ, то такая выплата может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Минфин России в письме от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 подготовил по результатам "пилотного" внедрения электронного документооборота в субъектах РФ Методические рекомендации по применению организациями бюджетной сферы унифицированных форм электронных первичных учетных документов, используемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, включенных в указанный проект.
Внесены изменения в Правила привлечения Федеральным казначейством остатков средств на единый счет федерального бюджета и их возврата (утв. постановлением Правительства РФ от 30.03.2020 № 368).
Как установлено постановлением Правительства РФ от 23.08.2023 № 1377 определены дополнительные условия, включаемые в соответствующий правовой акт, в случае передачи ОФК функций финансового органа субъекта РФ (муниципального образования), связанных с привлечением средств на единый счет бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Скорректированы положения, касающиеся определения суммы средств, в пределах которой могут быть осуществлены выплаты на соответствующем казначейском счете, с которого ранее были привлечены средства на единый счет соответствующего бюджета.
Минфин России в письме от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 подготовил по результатам "пилотного" внедрения электронного документооборота в субъектах РФ Методические рекомендации по применению организациями бюджетной сферы унифицированных форм электронных первичных учетных документов, используемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, включенных в указанный проект
Предоставление в Федеральное казначейство информации о текущем размере дебиторской задолженности, в том числе просроченной, субъектов централизованного учета осуществляется средствами ГИИС "Электронный бюджет" по форме Сведений по дебиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения ф. 0503169) в составе ежемесячного комплекта отчетности в следующие сроки:
- получатели и распорядители бюджетных средств - не позднее 4 рабочего дня месяца, следующего за отчетным;
- главные распорядители бюджетных средств - не позднее 5 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
При отражении в Информации данных о показателях просроченной задолженности в разделе 2 "Сведения о просроченной задолженности" по счетам 1 206 20 000 "Расчеты по авансам, работам, услугам", 1 206 30 000 "Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов", 1 206 40 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера организациям" и 1 206 80 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера организациям" по графе 8 "Пояснения" в дополнение к утвержденному перечную пояснений указывается предмет обязательства (контракта), позволяющий однозначно его идентифицировать.
Формирование и представление годовых и ежеквартальных Сведений (ф. 0503169) осуществляется в порядке и в сроки, определенные для годовой и ежеквартальной отчетности.
Такие разъяснения привело Казначейство России в письме от 21.06.2023 № 07-04-05/08-17071.
СФР приказом от 28.07.2023 № 1471 (зарегистрирован в Минюсте России 25.08.2023 за № 74978) утвердил новый порядок возмещения расходов страхователя на со.циальное пособие на погребение и стоимость услуг похоронного бюро. Новая форма появилась в связи с образованием Фонда, вместо ФСС.
Расходы возмещаются территориальным органом Фонда по месту регистрации страхователя. Нужно подать заявление по приведенной форме и предоставить справку о смерти. Решение принимается в течение 10 календарных дней. Средства перечисляются на расчетный счет страхователя не позднее двух календарных дней с даты принятия соответствующего решения.
Федеральным законом от 04.08.2023 № 468-ФЗ установлено, что будет создана государственная информационная система "Федеральная информационная система оценки качества образования". Формироваться она будет за счет сбора, обработки и анализа сведений, предоставляемых поставщиками информации. В рамках мониторинга системы образования будут проводиться мероприятия по оценке качества образования. К ним относятся региональные, национальные и международные сопоставительные исследования качества общего образования. Нововведения заработают с 1 сентября 2024 года.
Утвержден новый порядок аккредитации, привлечения, отбора экспертов и экспертных организаций, привлекаемых к проведению аккредитационной экспертизы, а также ведения реестра экспертов и экспертных организаций в сфере образования. Как установлено приказом Рособрнадзор от 31.07.2023 № 1470 (зарегистрирован в Минюсте России 30.08.2023 за № 75017) полномочия эксперта и полномочия экспертной организации действуют бессрочно. Максимальный срок аккредитации составляет 14 рабочих дней со дня регистрации заявления об установлении полномочий эксперта или полномочий экспертной организации и документов и (или) информации, необходимых для аккредитации. Новый порядок заработает с 1 сентября 2024 года.
Минтруд России приказом от 27.07.2023 № 604н (зарегистрирован в Минюсте России 29.08.2023 за № 74993) утвердил форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем. Это единая, утвержденная на федеральном уровне форма. Напомним, что раньше работодатели применяли формы, которые были разработаны на региональном уровне.
В новой форме указываются сведения о работодатели и работнике. О работнике надо отразить, в том числе сведения о его отпусках по беременности и родах, больничных, а также нужно указать средний заработок.
Если участник электронного запроса котировок признан уклонившимся от заключения контракта, либо заказчик отказался от заключения контракта, заказчик заключает контракт со вторым участником закупки.
Как разъяснено в письме Минфина России от 19.06.2023 № 24-06-07/56428, контракт по результатам проведения электронного запроса котировок со вторым участником заключается не ранее чем через десять дней с даты размещения в единой информационной системе протокола об уклонении участника закупки от заключения контракта в порядке, установленном ст. 51 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе.
В соответствии со ст. 65 Трудового кодекса РФ при заключении трудового договора впервые работодателем оформляется трудовая книжка.
Записи в трудовой книжке, учитываемые при подсчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день их внесения в трудовую книжку.
В письме СФР от 17.08.2023 № 09-20/140554 указано, что ведомство полагает, что трудовым законодательством не установлен запрет на учет записей о трудовой деятельности для подтверждения страхового стажа из нескольких трудовых книжек.
Минтруд России в письме от 18.08.2023 № 15-2/ООГ-4037 напомнил, что с 1 сентября 2023 года действуют новые Правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами и Единые типовые нормы их выдачи, утвержденные приказом Минтруда России от 29.10.2021 № 766н.
В связи с этим Минтруд России разъяснил, в каких объемах и в каком порядке работники должны обеспечиваться средствами индивидуальной защиты.
