Налог на добавленную стоимость
Налоговая ставка 18% применяется во всех случаях, кроме приведенных ниже (п. 3 ст. 164 НК РФ
Налоговая ставка 10% устанавливается для налогообложения жизненно и социально важных товаров, в том числе продовольственных товаров и товаров для детей. Полный перечень указанных товаров содержится в п. 2 ст. 164 НК
Налоговая ставка 0% применяется при реализации товаров (работ, услуг), перечисленных пп. 1-10 п. 1 ст. 164 НК РФ
Налог на доходы физических лиц
Налоговая ставка 13% применяется во всех случаях, кроме приведенных ниже.(Основание: п. 1 ст. 224 НК РФ)
Налоговая ставка 35% применяется в случаях обложения налогом:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 рублей;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
- сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них;
Основание: п. 2 ст. 224 НК РФ
Налоговая ставка 9% применяется в случаях обложения налогом:
- доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
- доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
- доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Основание: пп. 4, 5 ст. 224 НК РФ
Налоговая ставка 30% применяется для обложения доходов физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.(Основание: п. 3 ст. 224 НК РФ)
Налоговая ставка 15% применяется в случаях обложения налогом:
- доходов в виде дивидендов, получаемых от российских организаций физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами
Основание: п. 3 ст. 224 НК РФ
Налог на прибыль организаций
№ п/п | Объект налогообложения | Ставка налога на прибыль | Основание |
|
| всего, % | в том числе зачисляемая, % |
|
|
|
| в федеральный бюджет | в бюджеты субъектов РФ |
|
1 | Все доходы налогоплательщиков, за исключением приведенных ниже | 24 | 6,5 | 17,5<*> | п. 1 ст. 284 НК РФ |
2 | Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство (за исключением доходов, указанных в строках 3–8 данной таблицы) | 20 | 20 | — | пп. 1 п. 2 и п. 6 ст. 284 НК РФ |
3 | Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок | 10 | 10 | – | пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 284 НК РФ |
4 | Доходы, полученные в виде дивидендов<**> от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации | 9 | 9 | – | пп. 1 п. 3 и п. 6 ст. 284 НК РФ |
5 | Доходы, полученные в виде дивидендов<**> от российских организаций иностранными организациями, а также доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций | 15 | 15 | – | пп. 2 п. 3 и п. 6 ст. 284 НК РФ |
6 | Доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в строках 7 и 8 данной таблицы, а с 01.01.2006 еще и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г. | 15 | 15 | – | пп. 1 п. 4 и п. 6 ст. 284 НК РФ |
|
| | | | |
7 | Доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. | 9 | 9 | – | пп. 2 п. 4 и п. 6 ст. 284 НК РФ |
8 | Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации | 0 | – | – | пп. 3 п. 4 и п. 6 ст. 284 НК РФ |
9 | Прибыль, полученная Банком России<***> от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" | 0% | – | – | п. 5 ст. 284 НК РФ |
<*> Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.
<**> Налог на прибыль организаций по доходам, полученным в виде дивидендов, исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275 НК РФ.
<***> Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом на общих основаниях, то есть по налоговой ставке 24% (см. строку 1 данной таблицы).
Единый социальный налог (взнос)
Ставки ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (кроме отдельных категорий налогоплательщиков)
Основание: п. 1 ст. 241 НК РФ
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого |
|
|
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
До 280 000 руб. | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. | 81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 11 320 руб. | 5 000 руб. | 7 200 руб. | 104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Ставки ЕСН для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
Основание: п. 1 ст. 241 НК РФ
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого |
|
|
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
До 280 000 руб. | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20,0% |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 44 240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5 320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3360 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 56 000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. | 69 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 8 200 руб. | 5 000 руб. | 5 280 руб. | 88 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Ставки ЕСН для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий
Основание: п. 6 ст. 241 НК РФ
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого |
|
|
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
До 75 000 руб. | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
От 75 001 руб. до 600 000 руб. | 15 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 2 175 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 825 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 1 500 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 19 500 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 75 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. | 56 475 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 7 425 руб. | 3 975 руб. | 4 125 руб. | 72 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Тарифы страховых взносов, применяемые начиная с 1 января 2008 г. организациями, выступающими в качестве работодателей (за исключением работодателей – организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств)
Основание: пп. 1 п. 2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе |
| на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
До 280 000 руб. | 14,0% | 8,0% | 6,0% |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. | 56 800 руб. | 32 320 руб. | 24 480 руб. |
Тарифы страховых взносов, применяемые начиная с 2008 г. выступающими в качестве работодателей организациями, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции, а также родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов Севера, занимающимися традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами
Основание: пп. 2 п. 2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе |
| на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
До 280 000 руб. | 10,3% | 4,3 % | 6,0 % |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 28 840 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 12 040 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. | 46 440 руб. | 21 960 руб. | 24 480 руб. |
Коэффициент-дефлятор специальных налоговых режимов
Упрощенная система налогообложения
Основание: ст. 346.12 НК РФ
Период, на который установлен коэффициент - дефлятор | Размер | Основание |
на 2008 год | 1,34 | Приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2007 № 357 |
на 2007 год | 1,241 | Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 № 360 |
на 2006 год | 1,132 | Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2005 № 284 |
Единый налог на вмененный доход
Основание: ст. 346.27 НК РФ
Период, на который установлен коэффициент - дефлятор | Размер | Основание |
на 2008 год | 1,081 | Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 № 401 |
на 2007 год | 1,096 | Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 № 359 |
на 2006 год | 1,132 | Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 № 277 |
на 2005 год | 1,104 | Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 № 298 |
на 2004 год | 1,133 | Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 № 337 |
на 2003 год | 1 | Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ |
